现代风险导向审计基本内涵分析

何江流

【摘要】在经济快速发展的今天，传统内部控制审计模式已经被慢慢淘汰，而新的审计方式现代风险导向审计出现了，它把战略和系统理论作为审计理论的基础来开展审计工作，它不仅明显提高了审计的工作效率，还减少了审计的成本，有效控制了审计时间，因此现代风险导向审计更能够适应社会的需求。

【关键词】现代风险导向审计 审计方法 基本内涵

在近些年来，世界各国重大管理欺诈以及审计失败的案例屡屡出现，对现代风险导向审汁的运用已经成为国内外重点关注对象，我国对于开始关注现代风险导向审计是在二十世纪九十年代，但不管是在理论中还是实务中，我们都已经发现它的有效性和实用性，为了推动现代风险导向审计的发展，不仅对审计中的难点进行分析，还需要结合实践深入研究风险导向审汁，在实践中不断完善现代审计技巧。

一、现代风险导向审计中内涵以及本质

在经济快速发展的今天，内部导向审汁经历了一次又一次的改革，从传统导向审计到现代风险导向审计。现代风险导向既继承了传统制度导向的许多，又在此基础上引入了重大错报的概率，能够给企业带来更大的价值。风险导向的含义是在审计过程中，审计人员始终要把风险作为第一观察对象，根据风险来决定项目，把降低风险为导向进行内部控制的评估和应对，提出建设性改进建议，进而改进企业的内部控制。

二、现代风险导向审计的局限性

（一）审计人员整体素质有待提高

现代风险导向审汁是一种纠察错误与贪污，以及为企业增强综合价值的活动，在审计工作中，审计人员要运用全方位识别和判断被审计单位的风险，这就同时要求了审计工作人员要具有较强的整体素质和能力，熟稔掌握和运用在会计、独立审计等方面的知识，还必须具备加强金融、风险管理、数学等要求。但是，我国的事务所普遍规模较小、市场份额占有量低，无法做到合理分配审计人员，尤其遇到审计工作量很大的情况时，审计质量也会下降很多。

（二）风险量化存在难度

根据最新审计风险规修改制定的审计风险，它是由重大错报风险、检查风险、审计风险三个风险组成[3]。最容易被审计人员掌握的风险是检查风险，它是由审汁程序设计的，具有合理性和执行性；而其中难以掌握和控制的就是重大错报风险，重大错报风险由财务报表风险和认定层次风险两个组成的，认定层次风险是由三个因素造成错报的，其中包括管理人员技术和认知水平、财务作假以及经济交易事项的属性，财务报表层次被审计单位战略性风险由和经营流程两个因素组成。但是审计人员不可能完全掌握错报风险，由于缺乏判断风险的标准和具体流程，审计人员只能对审计风险进行主观判断，因此把风险量化是有难度的。

（三）审计方法落后

审计工作人员评估风险最常用的的方法就是世界上分析性复核程序，越来越多的企业开始重视审计工作的信息化，因此为了提高审计工作的效率，审计人员开始使用信息系统数据库连接和审計电子数据来进行检索和研究，使用审计应用程序和开发软件能够充分推动升级工作的人顺利进行。尽管现代审计工作模式已经开始走上正轨，但是由于起步时间较晚，我国的审汁技术和方式还远远落后西方国家，并且这些已掌握的审计方法并不能完全满足现代社会的要求。除此之外，我国的审计本身就存在很多不足，如信息平台没有和业务信息体系建立连接，审计部门还是要通过被审计单位来进行企业信息的查询[5]，还有审计计算机软件又存在许多不足导致在审计信息数据库中不能保存有结果的审计报告等问题。

三、现代风险导向审计应用对策

（一）提高审计人员的综合能力

在当今经济形势下，为了保证审计工作的进行，审计人员必须具有较强的综合能力，而提升综合能力有利于审计人员加强金融、数学、概率统计等全方面认知。但国内审计人员往往都是高校毕业的，高校对培养审计人才大多数是在会计、独立审计知识等方面，不注意在目前复杂多变的经济形势下审计工作人员必须具备金融、计算机等知识储备，而这样培训人才的方式根本不能适应当下，必须改变高校对于人才的培养方式，全面加强审计人员综合素质能力，培养社会最需要的审计人才。

（二）健全企业内部控制机制

审计风险和被审计单位的内部控制机制是否健全有很大的联系。我们应要不断健全企业内部的控制，加强高层管理人员的责任制度，评估内部控制体系，根据评估结果来改善内部控制机制存在的问题，不但可以提高财务资金的效益，还可以提高审计工作时间，有效避免贪污受贿的情况发生，为企业的发展打下扎实的基础。

（三）加快信息库建设的步伐

目前，审计人员要想评估重大错报风险，必须要求充分了解企业的财务讯息以及所处行业环境等，如果审计人员想要获得这些信息，仅凭自身去获取信息，不仅加大了审计的各种成本，还增加了审计工作的时间。目前我国已经有了专业行业研究机构，如果能够利用他们的资源，既能提高审计工作的时间，还确保了信息的准确性。

四、结语

现代风险导向审计是把被审计企业的经营或战略风险作为起点来开展内部审计工作，它改变了以往内部审计思路，变成了由局部到整体，为审计工作的开展提供了基础。本文通过探究风险导向审计的内涵，把我国目前内部审计工作的现状以及局限性进行了适当的探究，同时深入研究了风险导向审计在实际应用中的措施。综上所述，现代风险导向审计作为一种新的审计模式，具有极强的科学性，但由于内部审计的局限性，推广不是很广泛，但我们不能否认它对我国的内部审计的帮助，因此研究现代风险导向内部审计对我国审计工作的发展和应用具有重要的意义。

参考文献：

[1]林浩.传统风险导向审计和现代风险导向审计的比较[J].现代会计，2014，（1）.

[2]王爱国.国家审计职业化的内涵、障碍和途径[J].审计研究，2016，（1）.

[3]程恺之.整合审计的内涵及应用可行性研究[J].商业会计，2017，（3）.

[4]刘正妹.浅谈企业内部审计人员专业能力的内涵与完善[J].财经界：学术版，2014，（9）.

[5]吕霁竹，贺琼.论审计责任与审计风险之间的关系[J].企业技术开发月刊，2015，（2）.