企业管理和会计核算中税收筹划的应用分析

张文倩

摘 要：随着社会主义市场发展和人民生活水平的不断提高，各企业在激烈的市场竞争中越来越需要对企业自身未来的发展问题进行思考。在现有的社会主义市场经济体制下，企业本着使自己利益最大化的原则在激烈的市场竞争中谋求出入。在企业管理和会计核算中，税收筹划有着重要影响，使各企业不断加强对税收筹划应用的研究。本文将从企业管理和会计核算两个方面，探讨如何合理有效地利用税收筹划来降低企业的税收负担，实现自身利益最大化。

关键词：企业管理 会计核算 税收筹划 应用分析

中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1003-9082（2018）05-00-01

一、税收筹划的定义

税收筹划从另一个角度也叫作节税，顾名思义就是节约税收的意思。税收筹划指的是纳税人利用税法所给予的对自己企业有利的一些政策从而选出最能够满足自己利益需求的节税方法，从而可以使自己企业在发展过程中能够在合法条件下减免税收。要清楚地认识到税收筹划与偷税、漏税、逃税等行为有着本质上的区别，偷税、漏税、逃税这些行为都是违法的行为，有些纳税人都在想方设法逃避自己的义务，是政府和人民将要严惩的行为。我们所提倡的税收筹划指的是在政府和人民许可的情况下，按照相应的法律法规和规章制度办事，这种行为是受到法律保障和鼓励的。

在社会主义市场经济体制发展下，各企业都在奋力开拓，不断推动自身的发展壮大，不断追求自己利益达到最大化。企业是一个独立经营，自负盈亏的法人实体，在参与市场的竞争中必须要想尽一切可行的方法来实现自己最终目的。对于我国目前的经济发展状况来说，我国企业可以通过两种方法来提高自己的利润：首先是扩大销售的范围，提高自己的销售收入；另外一点就是要降低自己的生产成本。如果企业及时提高自己的税后收入，降低自己的生产成本可以使得自己的利益增加，而税收通过相应的筹划也可以使企业在自己原有的成本上再次进行减轻，从而使企业税后利润大大增加，有利于企业的经济可持续发展，鼓励我国各企业增强自己的发展势头，不断推动自身发展。税收筹划是各企业中常见的一种管理活动，几乎每个企业都会重视这个过程，并且在企业管理和会计核算的过程中加强对税收筹划应用的探讨，从而实现自己的利益最大化，促进企业在激烈的市场竞争中保有一席之地。

二、企业管理中如何运用税收筹划

企业管理与自身的税收筹划密切相关，这是因为通过合理的税收筹划可以使得企业的收入大大增加，提高自身利润，从而有利于实现企业管理的税收利润最大化这个目标。税收筹划在企业的管理汇总主要采用集资决策、投资决策和利润分配的方法，使得税收筹划在企业管理中发挥它应有的作用。

1.利用集资决策在企业管理中运用税收筹划

企业是由不同的部分组合而成，而企业运行的所有资金则是通过不同方式集资而成，不同的集资方式也会给企业管理带来不同的收益，同时也会使企业承担着不同分量的税收份额。为了使企业在发展过程中能够尽量减少税收的份额，各企业在集资过程中必须要充分听取各方面的意见，在决策的过程中做好税收决策的工作，分析解决税收筹划可能带来的问题，着重考虑企业资金的结构和集资的方式等问题。

2.利用投资决策在企业管理中运用税收筹划

我国地大物博，不同地区会有自己相应的合理的税收政策，例如东部地区的税收相对来说比西部地区的税收要高，这主要是取决于这个地区的整体发展水平。不同的行业所要缴纳的税收份额也会有所不同。正是因为有着这种税收差异的存在，使各企业在税收筹划过程中可以进行自己相应的选择，采取不同的组建形式，设置不同的分支机构，选择不同的投资地区等都会对该企业的税后利润产生直接影响。为了能够使我国企业在自身发展过程中实现自己利益最大化的这个目标，各企业在管理过程中必须要做好自己的税收筹划，在发展的过程中减免各种不必要的损失，从而实现自己的快速发展。

3.利用利润分配在企业管理中运用税收筹划

利用税收利润分配在企业管理中运用税收筹划主要是从两个方面来进行探讨。第一个方面就是股利分配的选择。我国企业股利的分配形式主要有两种，一种是现金股利，一种是股票股利。在现金股利获得的过程中股东需要缴纳相应的个人税，而在股票股利的获得过程中股东则不需要缴纳税额。因此，企业在发展过程中要充分考虑到股东的利益，做好税收筹划，促进企业和股东的共同发展。另外一个方面探讨的是再投资的选择。如果投资者在投资的过程中发现再投资又会盈利，而企业又想要扩大自己的生产规模，那么企业可以依靠自身的力量进行投资而不需要向其他的部门转借资金，这样也可以减小自己的税收支出，实现企业的利益的最大化。

三、会计核算中如何运用税收筹划

在会计核算过程中，不同的会计处理方法对整个企业的发展成本及收入都会产生不同的印象概念股。进而影响到该企业需要缴纳的税收总额，而一般专业的会计都能在合法情况下做出正确的选择，这种选择使企业能够在会计核算中运用税收筹划。

1.合理选择收入结算方式

会计可以根据不同的收入结算方式而进行相应的税收筹划，对于企业生产需要缴纳支出费用的不同选择也会使得企业所应该缴纳的税收额度产生变化，在选择长期投资核算方法的过程中，可根据不同的操作方法使该企业体现自己的税后利润最大化的原则。各企业在会计的核算过程中应该要始终坚持经济原则，企业进行税收筹划的根本目的就是为了在合乎法律的情况下节约税收额度，使得自己的整体利益达到最大化。在税收筹划的过程中，会计核算扮演着重要的角色，会计要树立并且以整体的观念来看待企业税收筹划的问题，遵纪守法，在合乎法律的前提下为企业创造最大利益。

2.谨慎进行费用列支

企业各方面的费用支出都需要经过会计核算统计得出，在這个过程中，会计可以在法律允许的条件下合理地进行税收筹划，也就是在税法允许的范围内，通过合理高效的计划使得企业减免所有的费用列支中不必要的税收，通过估计可能发生的情况和对未来的企业发展趋势利弊分析算出可能遭遇的风险。而会计对此要做的就是将已经产生的支出费用及时的进行统计入账，对于去向不明的费用应当及时采取相应的办法解决，对于能够估计到的损失应当采取提前预支的形式列入账目之中，最大限度缩短成本费用的摊销期，利用这其中的时间差为公司创造更大的经济效益。

3.合理选择长期投资核算方法

一般情况下可以将长期投资核算方法分为两种，一种是成本法，另外一种是权益法。这两种方式的选择主要是根据企业投资比例的大小而决定的。一般情况下，如一个企业一开始获取盈利，而后又遭受利益亏损，这样的情况下会选择成本法，如果企业是先遭受损失再获得利益的话，就会选择权益法。这主要是因为被投资的企业如果资金亏损，对于投资企业来说，采用成本法就无法冲减企业利润，从而给企业利益带来更大的损失，如果采用权益法进行结算，那么投资的企业可以利用时间上的差异拖延所得税，进而减少损失的利益，提高企业的利润，使得企业进一步的发展。虽然不管采取哪种方法，企业应当缴纳的税额都是一样的，但是通过交税时间的不同可以使得企业充分利用这段时间差获得相应的利润，从而为企业发展创造更大的利润空间，这是税收筹划在会计核算中的重要应用。

4.合理选择折旧方式

企业的折旧可以抵消一部分税额，因此在会计核算的时候，必须要将折旧方式考虑在内。企业会计在提折旧时，一定要谨慎考虑是选择直线折旧还是加速折旧，两种折旧方式的选择不同，企业获得的利润也会有所不同。虽然折旧总额相同，但使用期限内每年的折旧额不同，相应的，企业获得的利润和应当缴纳的税额也会不同。为了能够使得企业在发展的过程中尽可能地减少生产成本的支出，企业会计在会计核算中应该要谨慎选择折旧方式。

四、结语

税收筹划是一种要求高、综合性强的工作，其虽然可以使企业在发展过程中实现税后的利润最大化，但是仍有企业存在着各种问题使得自己的税收筹划无法顺利达到自己的预期目标。因此，我国企业在选择参与税收筹划的相关工作人员时，应尽可能选择既懂得相关财务知识又能够精通相关法律知识的人才，使企业在激励的市场竞争中合理地应用税收筹划，实现可持续发展。顺应市场和时代的潮流。

参考文献

[1]张启振，张阿芳.企业投资决策中的税收筹划[J].发展研究，2000.