小议构建健全行政事业单位内部控制体系

傅碧霞

摘要：行政事业单位作为国家政策的贯彻与执行者，必须加强其履行职责的内部控制，同时也期通过建立健全内部控制体系来应对各种风险，实现单位的自我约束。基于此，本文针对构建行政事业单位内部控制体系提出了几点建议。

关键词：行政事业单位；内部控制体系；构建策略

构建健全的行政事业单位内部控制体系，需要对目标单位开展深入的调查与分析，并结合单位实际情提出构建内控体系的合理意见建议，促进单位内部控制执行效率的提高，最大程度完成单位的公共受托责任和财务目标，确保各项效益目标得以实现。

一、构建健全内部控制体系需要遵循的原则

构建健全的行政事業单位内部控制体系，需要遵循以下几个方面的原则：（1）合法性原则。在构建合理有效的控制体系时，应该严格遵守国家相关的法律法规，并结合当前政府相关部门所提出的监管要求。（2）全面性原则。单位内部控制体系主要是对其单位开展的不同类型的经济活动进行规范化，以单位实情为切入点，覆盖单位中的人力、物力、财力等多个方面，对其进行全面管理。（3）重要性原则。对于单位开展的重要业务以及存在高风险的项目，加大内部控制管理的力度，制定具有针对性的内部控制措施。（4）有效性原则。应该制定定期检查机制，对内部控制执行状况进行监督检查，及时发现执行过程中所存在的问题，并对其问题进行及时改进，确保单位内部控制体系合理有效。（5）制衡性原则。对于各岗位设置以及不同部门、岗位权责必须制定合理化分配制度，从而可以形成不同部门以及岗位之间的相互制约与监督的工作氛围。（6）适应性原则。开展内部控制工作，必须结合单位实际情况，根据当前外部环境影响、运行环境影响等多个方面进行不断地创新与调整。（7）成本效益原则，内部控制体系的构建，需要进行合理的成本控制，并以较小的成本来获取最大的控制效果。

二、构建健全内部控制体系的几点思考

1.营造良好的内部控制环境。良好的内部环境可以为内部控制的实施奠定基础，从而可以对“人”这个关键因素的控制，最终实现内部控制工作的顺利开展。因此，应该在行政事业单位内部构建经济责任机制，形成责任风险与决策层紧密联系的工作氛围。在开展具体工作时，必须严格进行纵横监控，明确各个岗位的工作职责，并在管理层的协调作用下，构建相互协调、相互制约、相互监管的控制格局。将内部控制工作成果列为考核领导政绩的重要参考。加强对单位工作人员的内部控制，可以为整个单位营造良好的工作环境。针对相关工作人员需要进行定期的专业技能、政策、法制以及职业道德培训，让工作人员工作水平得以持续提升，促进行政事业单位管理水平不断提高。

2.构建财务风险预测机制。行政事业单位为了能够更好地做好内部控制工作，可以借鉴发达国家管理经验，结合运用现代科技技术手段，构建财务风险预测以及监控机制，并通过相应的管理机制开展合理化的评价与预警工作。在此环节中，应该认真分析相关指标的横向和纵向数据，及时分析出单位财务管理工作中存在的潜在风险，并形成预警预报机制，针对行政事业单位中存在的风险制定相应的控制措施，加强相关工作人员的风险识别意识，将行政事业单位运作过程中的风险降到最小。

3.完善内部控制措施。行政事业单位需要构建完善的内部控制监督机制，对参与经济业务的项目以及财务控制的相关工作人员进行监督管理，并对每一个工作人员的工作职责进行明确。要求不同岗位工作必须以相互分离、相互制约的形式存在。针对单位重大投资决定以及资产处置等经济业务的决策与执行，需要不同部门参与，并形成相互监督、相互制约的工作流程。比如，在国有资产管理的资产清查中，需要明确财产清查范围、期限以及相关的组织程序，并对相应的会计资料和资产管理数据开展定期的内部审计，确保单位的内部控制办法与流程具有实效性。

4.制定内部控制执行策略。在开展单位内部控制执行工作时，必须以其自身单位实际情况为基础，认真分析自身单位内部控制工作中存在的问题，并通过以下几个方面来认真执行到位：

（1）预算控制。加强预算管理的审查监督力度，确保其预算编制合理，并增强预算管理工作的约束力。（2）授权批准控制。在此环节中，必须要明确不同授权批准范围，并制定合理化、科学化的授权批准流程。此外，应该把授权批准权限与构建核算管理制度、构建财务公开制度进行融合，形成相互制约的工作格局。（3）严格把握关键点控制。单位在开展业务时，难免会在某个控制环节出现问题。一旦发现问题应该及时地进行分析，并寻找针对性的关键控制点，为内部控制工作的顺利开展奠定基础。（4）会计信息系统控制。利用现代管理模式，根据自身实际情况针对性地对单位内部管理开展事前、事中、事后的控制，提升内部控制工作效率的同时，也增强相关工作实效性。

5.加强单位内外监管力度。为了能够提高单位内部控制管理水平，需要设立独立的内部审计部门，让其独立、公正、客观地履行内部审计职责。同时，独立内部审计部门需要针对单位内部控制体系设计成效进行合理化评价。此外，要构建信息披露机制，让单位的内部控制执行过程以及执行结果得到群众的监督和约束，通过全程跟踪的工作形式，确保每一项内外部审计决定、审计意见得到落实。

我国正处于转型的关键期，行政事业单位应该顺应时代发展需求，加大对本单位的内部控制力度，通过构建健全的内部控制体系来促进单位的发展。同时，通过不断的实践与探讨，总结内部控制工作经验，及时优化完善行政事业单位内部控制体系，让其体系更加适应社会的发展需求，