企业年金对事业单位职业年金的启示

郭宾

在企业养老保障制度改革之后我国于2009年开始对事业单位养老保障制度进行改革，在试点中取得了一定的成就，本文主要从年金角度进行探究。文章首先概述了企业年金与职业年金的内涵；其次从国内以及国外两个角度出发对企业年金进行了分析，指出其启示，包括覆盖率、目标替代率、税收、监管等方面；最后对事业单位建立职业年金提出自己的建议。

事业单位建立年金能够使事业单位构建多支柱型养老保险模式，我国于2009年开始在部分事业单位进行试点，取得一定的成就。在当前新一轮的改革下，事业单位职业年金的建立可以借鉴国内外相关企业年金经验，进行改革。本文对该问题进行探究，指出企业年金对事业单位职业年金的启示，以期为职业年金改革提供一定的参考。

企业年金与职业年金概述

（一）企业年金。企业年金是企业的一项养老保障计划，是企业职工在依法参加基本养老保险的基础上所享受的国家税收支持的一种保障计划。经过三十余年的发展，我国的企业年金已经较为丰富，包括缴赞确定以及待遇确定两种年金类型。缴费年金主要是通过建立个人账户的方式由企业以及职工定期缴纳的一种费用。待遇年金则是从待遇的角度出发而言的，无论员工缴费多少，在退休时候依照工作年限来予以员工确定的待遇。

（二）职业年金。职业年金也是对养老保障制度的一种补充，可以说是一项单位福利制度，与传统的社會保险以及商业保险均不同。这一保险制度主要是事业单位依据员工个人的经济状况建立的一种保险。我国试点区域的职业年金也主要有两种模式，且在这两种模式之上开发了多种资金筹集方式，包括基金积累型、现收现付型、部分积累型等等。职业年金对事业单位的人力资源管理以及人力资本投资有重要的作用，还有助于事业单位内部凝聚力的增强。

企业年金的经验借鉴

（一）国内企业年金的启示

1）覆盖率低且目标替代率低。我国企业年金最早试点是在2009年，但是在此之前有也有相应类似的项目，即“补充养老保险”，且有相应的制度支持以使企业员工得到保障。不过从整体上来看，我国企业年金仍然存在着覆盖率低且目标替代率低的问题，当前我国企业年金的覆盖范围只有七八百万人，只有参保人数的8%左右；另外，目标替代率在5%左右，也比较低，而且其替代水平相对较低，只能维持职工退休后日常生活，国家的养老保险经济承受力仍较低。

2）企业年金为自愿而非强制实行。我国虽然制定相应的政策来鼓励企业建立年金，但是并没有进行立法来强迫企业为员工提供企业年金，多数中小型企业并不重视企业年金，若国家强行颁布该种法律，则部分小微企业根本无法承受这样经济支出，所以部分中小企业的职工在退休之后生活保障仍然存在问题。由此可以看出，企业年金的建立与企业的发展水平以及社会经济发展情况和员工个人的态度相比有较大的关联。

3）企业年金基金需要加强运营及监管。我国企业年金因为是企业所建立的，所以年金是在职工个人账户下的，且随着企业员工工作年限的增加，基金在不断的增加。而大量的基金如果没有合理的运营以及监管，基金便会贬值，从而不利于员工退休后的保障。从当前情况来看，我国企业年金基金的监管较少，而且也没有将这些基金与资本市场相关联起来，也没有相关的配套政策来支持，所以投资的收益率相对较低。

（二）国外企业年金的启示

1）国外企业年金的税收及优惠政策。国外企业年金的发展时间相对较长，且有较多的配套措施以及优惠政策。具体来说，国外的优惠政策主要表现在三个环节，分别是企业年金缴纳环节、投资运营环节以及领取企业年金环节，在这三个环节均有相应的政策支持以及税收优惠，所以多数企业会自愿性的进行年金的投入。不过在提前支取以及延后支取方面惩罚力度也比较大，这样可以确保年金的“再分配”，能够实现企业年金与市场的交流，从而使年金能够保值增值。

2）国外企业年金的监管与运作。国外企业年金的建立时间比较长，所以企业年金基金的数额比较大，关于企业年金的运作情况，也有较为完善的模式。当前企业年金运作模式中较为常见的量汇总模式是英国模式以及荷兰模式。英国模式主要是委托银行、保险公司等对金融机构进行投资，从而确保年金基金的保值增值；荷兰模式主要是通过构成某个委员会，通过委员会来负责企业年金的投资方向等。

事业单位建立职业年金的建议

（一）建立强制性职业年金

事业单位职业年金进行改革中需要建立强制性职业年金，这样可以确保事业单位职业年金推行的广泛性。由上文可以看出，企业年金因为没有法律强制性执行，所以在发展了三十年之后仍然覆盖率较低，如果在事业单位建立职业年金时候以强制性的方式进行执行，则能够确保其更好的推广。因为事业单位与企业相比来说还是有较大差距的，企业是以盈利为目的，而事业单位从行政上来看，是隶属于政府的，所以这种强制性的推行是可行的。

（一）加强基金监管实现投资收益

由上文的分析中可以得出，随着事业单位职业年金的不断推广，以及时间的增加，职业年金的积累会逐渐增多，对于年金基金，事业单位需要确保其安全性与收益性，故而需要对其进行合理的监管，同时还需要设立相关部门，来对这些基金进行运作，从而确保基金的保值增值。结合我国的国情，笔者认为荷兰模式相对来说是一种较佳的模式。另外，为推进事业单位职业年金的推广，还需要有相应的税收及政策支持，以为事业单位养老保险制度的改革铺平道路。

本文是对企业年金对事业单位职业年金启示的探究，文章在对企业年金以及职业年金的相关理论进行概述之后，对国内企业年金以及国外企业年金进行了分析，指出其特点，提出其对职业年金的建议，并于最后提出相应的建议，以期为我国企业年金先关政策的制定提供一定的参考，从而促进我国事业单位养老模式的完善。