施工企业的全面预算管理

许祥

预算是计划工作的成果，它既是决策的具体化，又是控制牛产经营活动的依据，预算在传统上被看成是控制支出的工具，但新的观念是将其看成是“利用企业现有资源增加企业价值的一种方法”。全面预算作为管理会计的一项重要丁具，对现代企业的治理重要性不言而喻，同样对于施工企业的管理也具有重要的作用。

一、全面預算管理的重要意义

全面预算管理是建立现代企业制度的重要环节，实施全面预算管理对于施工企业内部管理控制的重要性，已经越来越受到人们的重视。对于完蓠现代企业制度、不断降低企业成本（特别是项目成本的管控）、提高企业的竞争力发挥着重要意义。企业的价值不仅取决于当前实现的利润，而且更加关注于未来的盈利能力和发展潜力，作为企业的管理者对企业的控制和未来的规划，不仅要关注经营结粜，还须要对经营过程、经营质量、经营预期的关注，通过全面预算管理对企业的战略目标实施的进度进行监控，对企业的开支能够起到有效的控制，从而保证企业利润。

二、全面预算在施工企业中的运用

全面预算是由一系列预算构成的体现，各项预算之间相互联系。从业务角度看：首先，施工项目在工程进场前，由公司项目成本预算管理小组和项目部各职能部门，将该中标项曰的成本进行预算和分析，基本确定项目的目标成本和目标利润，项目部以分解的目标成本作为各项成本的控制上限，将目标成本分解到对口职能部门实施全员管控。其次，实际实施过程中，以分解的目标责任成本，至少要按季度进行成本活动分析，及时发现实际成本与目标成本的偏差，进而纠偏，如因客观原因导致上述预算指标需要调整的，须经分公司对口管理部门书面审批后进行调整。从财务角度看：业务预算最终通过财务预算汇总形成全面预算，财务预算主要是通过对业务的事前、事中控制和事后反馈总结，并适时对其进行调整、分析、考核等来创造价值。

三、全面预算管理在企业中的作用

明确了企业的目标。施工企业预算是企业各职能部门每年年末，对下一年的合同额、产值、效益、现金流等经营成果的目标进行了明确，并制定完成目标拟采取和应对的措施和方法，通过反复的平衡，形成书面方案，成为公司各单位全年的工作方向。

统筹了各部门之间的工作。预算的编制需要人、财、物的统一协调、；一，需要部门和人员的密切配合。所以通过预算的编制，可以使部门的计划得到最好的协调，使企业整体计划体系，资源体系相互链接。

控劁各项经济业务的日常活动。通过预算执行，寻找预算与实际执行中的差异，分析原因，同时采取必要的措施纠正差异，促使经营活动业务有效的控制中预算范围之内，保证利润的实现。

四、施工企业全面预算管理存在的问题

基层单位对预算管理认识不到位。全面预算管理是一项综合的、全面的、系统的管理工作，需要充分的沟通，所有部门及全体员工的参与和沟通，但是目前就施工企业预算管理来看，全面预算在基层单位上认识、参与程度不够，此外各个部门之间缺乏一定的沟通。有少数人认为全面预算是财务一个部门的事情，与其他部门无关，各个预算之间缺乏关联和整合，由此导致业务部门编制的数据不准确，对预算的的编制形成一定的阻力。

预算编制质的量不高。当前预算的编制主要是自上而下，没有将上下很好的结合起来，在基层单位可能存在指令式预算管理模式，造成脱离实际情形，即基层单位按照上级给定的指标来拼凑预算，所谓的“拍脑袋”随着业务规模的扩张和多元化，要求全面灵活的预算，由传统的粗放式逐渐到精细化管理。

施工企业的特点对预算的执行形成阻力。对于施工企业来说，大多数仍然是三级管理模式，公司总部一子（分）公司一项目部模式。子（分）公司和项目有很大的自主权，他侗自认为只要各自能按照所编制的预算完成任务，就能够确保公司目标实现，实际并非如此，公司有时会因考虑企业的整理利益而使部分单位按照公司的要求调整预算，不能按预算执行，项目部等基层单位经常会以项目施工过程中的不确定性因素为由，不执行预算，遇到这种情时，大家认为有无预算无所谓，施工企业的这种特殊性，阻碍了全面预算的顺利推进。

信息化程度不够。目前预算编制、调整等数据信息还是依靠办公软件进行收集、汇总，此外信息系统之间没有有效的对接，影响了预算编制、执行分析的效率。 缺乏激励机制。预算管理是以预算为工具的管理活动，它应该既注重过程又注重结果，同时把预算的过程管理、结果管理，与业绩评价有机的结合起来，实现预算管理和业绩管理的融合。然而，实践中却往往是业绩评价中，预算管理的比重比较低，因为取得不到很好的效果。

五、解决全面预算管理存问题的思考

预算管理是对企业财务进行合理分配、对实物和人力资源等进行合理分配，最终实现企业既定的战略目标。一套完成的预算管理体系有助于管理者通过计划具体的行为来确定可行的目标，同时能使管理者考虑各种可能的情形，使的管理者全盘考虑公司的整体业务活动和整个价值链之间的相互联系，通过对各项目标的预测、组织实施，能促进企业各项目标的实现。那么如何做好预算，以下是一些简单的思考：

发挥预算的刚性作用，编制精细化。通过预算硬约束使员工明确知道预算目标是什么，实现目标的过程中应该做什么，不该做什么。首先预算编制要精细化，编制清晰明确的预算是实施预算管理的重要前提，将预算制度、责任、指标、费用、层级等各方面进行细化，分解到各个部门与个人。制度细化可以保证企业各项管理活动有章可循；责任的细化可以提高工作效率，防止扯皮，费用的细化有利于成本分析，寻求降低成本的途径，指标和层级的细化有助于预算执行结果的考核和对员工的激励。

严格预算执行。预算编制的再好，如果执行不力，也只是纸上谈兵，因为要严格预算执行，在实际工作财务作为最后的把关控制点，在进行资金支付、费用报销、借款等业务审批时，首先看是否有预算，如果没有预算则可以合理拒绝。通过责任细化对预算执行过程中的凭证传递和手续审批进行控制，首先要看是否有预算，以保证预算执行的有效性，其次日常经济活动分析时，需要和预算进行比较，预算完成率等。

强化预算的监督和考核。预算的执行与监督、考核是紧密联系的，有力的监督是有效执行的重要保证，完善的考核机制是对结果的客观评价，通过奖惩，调动全员参与的积极性。为了加大监督力度，增强监督的客观、公正和独立性做好预算执行过程中的业绩记录，分析比较，找出管理中的漏洞，加强跟踪和监督执行情况。

树立员工参与意思。预算管理也应提倡人本主义，通过人本管理的内在激励，使员工自愿、自觉的执行预算，达到事半功倍的效果。由于企业预算管理涉及到企业生产经营活动的方方面面，而这些方面各个环节的工作是由企业不同部门和个人分担的，他们最熟悉实际情况。企业要让员工直接或间接的参与预算管理过程，积极为预算管理献计献策。更为重要的是通过这种方式倾听员工的讲话，使员工觉得受到重视，从而激励他们参与预算管理。此外，在规定的范围内可以适当授权，让员工拥有一片可以自己控制的领域而产生高度的责任感。

总之，全面预算管理是现代企业制度下实现企业管理的科学化、标准化的重要管理模式。作为毛利率不是很高的施工企业必须开展全面预算管理，提高企业的盈利能力，增强企业的竞争力。