制造业企业资金管理问题研究

罗迎兵

【摘 要】制造企业作为国民经济的重要组成部分，对于推动国民经济的发展和我国社会的进步具有重要意义。资金作为企业的根本命脉和一切基础，对于企业的存亡和发展具有关键的作用。虽然随着我国改革开放的不断深入和经济的迅猛发展，国内制造企业的发展也极其迅速，在经营管理水平和技术质量方面有了很大的提升，但随着回避资金交流的日渐频繁，很多制造企业对于资金的内部管控还存在很多问题，阻碍了企业的发展。本文立足于对当前制造业资金内控存在的问题现状，对问题原因进行深入探究，并针对相关问题提出完善建议，望对制造企业的资金内控优化有所帮助。

【关键词】制造企业；资金管理；改善对策

企业的资金管理贯穿于企业的生产经营活动全过程，任何经营活动与行为均离不开资金管理，因此很多企业特别重视现金流，“现金为王”是企业发展的硬道理。制造企业为了实现自身的不断改革与更新，必须加强对自身的资金管理，通过资金管理实现降本增息的目标，从而全面提高企业的综合竞争力。由此可见，研究企业的资金管理意义重大。

一、制造企业资金管理的特点

制造企业资金管理就是对企业的资金来源和资金用途进行严密计划、周全控制、严格监管、科学考核等系统工作的统称。它是财务管理非常重要的组成部分。

制造型企业属于资金密集型企业，它的经营流程就是采购原材料，利用自有技术或外购技术特使权加工生产产品，然后再把产品销售出去以获取利益。在这整个经营活动过程中，资金占用量大，且资金回笼期较长。因此，合理的现金流是企业得以生存和延续的必须条件。企业针对这些特征，为提升自身的竞争力，制造企业必须强化资金管理的力度，提高资金的使用效率，提升企业现金流量的管理水平，加快资金的周转速度，以便促进企业快速健康的发展。

二、制造业企业资金管理存在的问题

1.企业对营运资金的管理不够重视

（1）周转缓慢的流动资产

很多制造企业为了简单答成年初设定的销售指标，实现数字上的销售额快速增长，通常在没有因地制宜地对各客户制定合适的信用标准、信用条件及信用政策的情况下，使用赊销的方式来推广产品，且之后又缺乏对应收账款的有效管理，使应收账款账龄变长且坏账增多，从而导致应收账款周转率较低，占用的流动资金很多。另外，由于企业对市场产品的需求把握不准，对原材料的采购缺乏有效控制，导致存货积压，拉长存货周转天数，加大资金占用。

（2）管理不当的流动负债

虽然短期借款可以快速为企业供血-提供企业急需的资金以维持日常运营，但它的弊端是资金成本大，利息高，一旦企业的借款较大就会直接增加企业的资金成本，增大企业的财务风险。大多企业企业没有有效充分利用商业信用这不需任何成本的融资方式-应付账款，来转移资金的压力。还有一些企业又无限延长应付账款的周转天数，导致企业的信用等级降低，也就等于无形中放弃了自己在供应商那的商业信用。

（3）结构不合理的营运资金

制造企业通常长期投资与固定资产的占比较高，日常运营的资金比例较低，一旦日常运营资金短少，就会直接影响企业的生产经营，导致制造企业的获利能力下降。有的企业流动负债大于流动资产，流动比率低于 100%，长期不合理的营运资金结构容易造成企业资金链断裂。

2.资金使用效率低下

（1）企业资金分散，利用率低

企业的子公司和分公司单独各自设立银行账户，在运营过程中，经常会出现一些集团内部分成员企业短缺资金，而有一些成员企业会有资金富余，由于没有设立公司现金池，对集团内成员资金进行集中管理，富余的资金不能有效地被需要的关联方利用以发挥其最大的功效，资金短缺方只能从银行短期借款导致企业资金成本的增加。

（2）企业的资金使用效率被盲目投资降低

现在世界变化很快，制造业的发展速度也跟着快速变化。很多企业为了跟上这快节奏的步伐，随意、不合理、不科学地盲目加大投资，扩大企业规模，完全不顾及企业的发展目标及自身的能力与特点，这样的行为非常容易造成固定资产大量闲置，同时新扩建的厂房以及新购买的设置既不能得到有效利用，还会占用大量资金，使企业的资金使用效率被盲目投资降低。

3.对企业资金的管理缺乏严格的监督，内部控制薄弱

制造企业通常对资金管理制度缺乏应有的监督，执行流于表面，内控尤其薄弱，导致制造企业形成较为混乱的财务状况，造成企业的财务风险增加内部控制不足，加大了企业的财务风险。

4.信息化管理落后影响了企业的资金管理水平

现在各大公司普遍使用系统的ERP管理系统，而其中的财务管理系统与其他管理系统相互独立又自成一体，没有实现数据共享，形成一个统一的资金管理体系，也正因为没有数据的不共享，导致管理层不能第一时间了解集团内企业的真实财务情况，影响了决策的有效性和及时性。

三、加强制造业企业资金管理的對策

1.加强企业营运资金的管理

（1）提高营运资金的周转效率

首先制造业要特别重视营运资金的周转效率，周转效率一高，现金流的速度也相应提高，整个公司的运营闭环就都跟着加快，这样企业从原材料的购买、产品的生产及成品的销售都会更加快速进行，从而提高公司的利润。其次要加强对应收账款的有效管理，事先做好客户的充分了解，根据客户的账期、信用条件及信用标准给客户订制不同的授信额度，事中对每笔应收实时跟踪，定期对账，对便及时收回应收账款。事后再根据当年的实际回款情况、来年的销售预测以及客户的经营情况再来及时修订每家客户的授信额度及信用政策，以保证销售的持续增长，有效减少远账期应收账款并遏制坏账的产生。最后要加强对存货的管理，每年年底对来年的存货周转率设立明确的目标，并每月与实际的存货的周转率进行比对，发生差异要及时分析原因并做出改善。原材料的采购一定要遵循最佳经济批量订货模式，减少甚至杜绝因采购不足或采购过度造成的相关浪费，从而降低存货对资金的占用。同时有意识地运用公司的商业信用，及时清偿银行贷款并适当延长对供应商的付款天数，尽量降低企业的资金运营成本，提高资金的有效利用。

（2）优化企业资金结构

制造企业一定要根据自身企业的实际情况，综合考虑企业的盈利水平，对各财务指标做出一个合理的安排，保持流动负债和流动资产在一个合理水平。严禁盲目投资，每笔投资均应做好充分的市场调研、风险评估、可行性分析及投资回报率分析，并得到管理层的批准，避免让新增的固定资产闲置。另外，对闲置的资金，可以找资质、信誉优良的专业机构帮着理财，但企业要密切关注被投资公司的经营状况，确保每笔投资均有可靠、可观的收益。

2.实施资金集中管理，建立全面的现金流控制体系

（1）实施资金的集中管理

实行统一资金结算制度，成立现金池，让集团内企业统一在一个银行开设结算账户，把各企业的资金统一管理起来，把资金富余企业的资金根据需要调拨给资金短缺的企业，直接提高资金的有效利用率，降低资金短缺企业的财务成本及办理融资的工作量。对集团而言，增强了公司的整体融资能力，同时很好的优化了公司的资产负债结构。

（2）建立全面的现金流控制体系

贯穿于企业管理各个环节的核心是现金流量管理。为了保证资金管理的规范、有序，首先应加强对现金流量的预测、分析。现金流的预测报表可以分为年报、月报和周报，现金流的年度预测相对宏观一点，即在年底根据企业的销售预测、收付款政策及公司来年投资计划及运营情况等把公司一年的收入与支出罗列清楚，把大数字定好，确定资金缺口量与缺口点，提前为资金的安排提供依据。其次也会根据月报做相应调整。现金流月报是对年度预测的细分，主要是根据当月的应收账款、应付账款、固定资产、税金预测等明细来制做，这样每月初非常清晰當月的现金流情况，如有资金短缺，提前做好各种融资成本的调研，如有资金富余，也相应找好回报率较高又保险的理财产品。现金流周报是对现金流月报的细分，根据实际银行账及该星期的收付款明细制做，及时做好每笔收付款的精准安排。

3.加强资金的内部控制和监督

（1）提高资金风险管理水平，健全资金的内部控制制度

优秀的管理依靠完善的制度，企业资金内控管理的优化是建立在完善的资金内控制度上。建立资金审批制度，企业的分笔支出均应有人申请、层层审批签字，确保每笔支出均合理、有效、安全。

（2）加强资金的监督，重视企业内部审计

企业建立有效的内部审计制度或财务管理监督小组，定期不定期对下属企业的财务行为进行抽查，并实时监控企业的资金使用情况，发现问题及时指出并纠正，确保企业的资金有效、安全使用。

（3）实施全面预算管理制度

由上到下，推行全面预算管理。大部分企业的预算工作是以销售预测做为基础的，销售部门提供销售预测后，其他部门在销售预测的数据基础上，各司其职，根据自己部门的实际运营情况提供来年的相关预测数据给财务部，财务部再作统一汇总。且每月财务部门应做好实际发生数据与年初预测数据的比对工作，即实时监督预算执行情况，对差异及时做好分析并汇报管理层，尤其是销售收入、成本费用等重要指标，如果有必要，还应对预算数据进行适当调整。

4.提高企业资金管理的信息化水平

提高资金管理水平，必须推进企业信息化建设。采用成熟专业的系统管理工具，比如ERP或SAP。首先建立合理的业务流程与管理流程。其次建立各相关模块的自动化及管理系统。最后实现系统数据集成与数据共享。比方说，企业一年的资金预测数据来自于基于销售预测下的应收账款带来的现金流入，以及其因销售而相应增加的物料采购、固定投入等形成的现金支出，这些均可从销售模块、物料模块、投资模块等直接得到数据，并自动产生资金预测报表，从而优化工量流，提高工作效率，为资金的集中管理、监督控制、规避风险提供可靠保障。

总而言之，资金是企业一切活动的命脉，是企业存亡的关键因素之一。因此，制造业企业必须精准把握好市场，并且找对适合自己公司的资金管理模式。同时，加强对专业资金管理人才的培养，且根据企业的实际运营而不断完善企业的资金管理制度，从而不断提高资金的管理效率，为企业创造更多的利润。

参考文献：

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