加强事业单位内部控制的有效途径分析

王晓莉

摘 要 本文在参阅大量相关文献资料的基础上，结合笔者自身的工作经验，主要对新形势下事业单位内部控制存在的不足展开探讨，并有针对性地提出一些加强内部控制的有效途径，旨在为一线工作提供理论指导。

关键词 事业单位 内部控制 途径

内部控制是事业单位管理工作的重要组成部分，在事业单位的发展中占据举足轻重的地位。特别是在事业单位深化改革的今天，积极探究事业单位内部控制的有效途径具有重要的指导意义。

一、当前事业单位内部控制存在的主要问题

（一）内部控制制度有待进一步完善

随着事业单位改革工作的不断深化，一些新的经营管理理念与模式开始在单位经营管理中得到重视和使用，而事业单位的经营管理水平也得到了大幅度提升。内部控制制度作为一个较为成熟的管理体系，一直深受事业单位的重视和青睐，并且在各单位内部不断得到改良与完善。但随着社会科学的快速发展以及事业单位经营管理的不断创新，单位又对内部控制制度提出了新的要求。作为管理工作人员，尤其是财会工作管理人员，我们必须立足于新问题，优化与革新当前的内部控制体系，以确保内部控制制度的科學性、先进性和有效性。

（二）单位信息系统有待进一步加强

在信息经济时代，信息传递的及时性、完整性和有效性对管理工作的效率和质量有决定性的影响，尤其是更为依赖数字数据的财务及其管理工作。虽然当前事业单位已经普遍构建起了自己的信息平台和管理系统，但信息技术日新月异，随时都会对原有系统提出安全、技术或者效率等方面的新问题。因此，我们应当在不断优化与完善信息系统的基础上，进一步加强事业单位对信息、数据的掌控能力，进而有效提升财务管理及内部控制工作的水平和效率。

（三）监督机制的执行力度有待进一步增大

事业单位基本不会开展投融资活动，政府拨款是事业单位主要的资金来源，这就导致单位领导缺乏风险防控意识，更谈不上风险评估机制的建设。另外，事业单位内控监督力度普遍不足，部分单位甚至没有设置审计部门，即便设立了审计部门也大多流于形式，尚未发挥内部审计应有的作用。

二、加强事业单位内部控制的有效途径

（一）进一步完善内部控制制度

政府部门必须结合事业单位的发展特点以及我国法律法规现状，明确相关部门、人员的具体职责，并制定完善的事业单位预算管理制度以及互相制约的管理方案，充分发挥预算控制应有的作用，预防事业单位出现实报实销等问题。与此同时，强化事业单位对于非经常性业务的控制与管理，不留管理死角，保障各项制度约束到位。此外，国家财政部门还应加强对事业单位内部控制制度的管理研究，不定期检查事业单位内部控制的建设情况，并给予一定的指导与帮助。

（二）落实全面预算管理体制

全面预算管理体制的落实和实施，有助于事业单位合理使用资金以及对各项资源的统筹安排，它在财务管理中发挥着不可替代的重要作用。新形势下，事业单位必须落实全面预算管理体制，加强对预算编制、预算上报、预算实施以及预算考核等环节的控制。事业单位必须加大对预算编制的制定与监督力度，全面提高预算编制的整体质量和规范性。与此同时，加强预算编制的具体实施与执行力度，积极开展单位预算以及下属各级非独立核算预算等制度，从而有效避免预算执行困难、预算约束力低等问题，通过各方面努力共同保障预算管理的顺利实施，并加强对实施过程的动态监督，及时发现问题、处理问题，全面提高预算执行的严肃性以及资金使用的有效性。再者，还需要加大预算编制实施的检查力度，及时发现问题并有针对性地改进。

（三）加快信息系统的构建与完善

信息系统是推动公务卡结算、财政集中支付的重要技术支持。事业单位财务部门必须加强与税务、预算、财政等部门之间的联系，从而动态监控财政资金的使用情况。与此同时，事业单位还应当不断引入新的管理模式，比如PPP（Public-Private Partnership），即政府和社会资本合作，加强与企业、科研机构、社会团体等组织单位的深入交流，实现双赢。此外，事业单位还应不断完善财务管理系统（Financial Management System），实现工作人员手机等移动终端与单位管理系统的对接，如财务管理系统APP与财税部门对接的终端APP等。

（四）提升内部审计监督水平

事业单位必须设置独立的内部审计部门（如内部财务监督小组、内部领导控制机制等），在组织与制度上保障内部审计的独立性，明确内部审计部门的工作范围与审计责任，充分发挥内部审计部门的监督作用。事业单位还需要建立完善的奖罚机制，及时公布内部审计名单，结合审计结果进行奖惩，从而有效保障内部控制制度的顺利落实。与此同时，加强审计部门、财务部门等不同部门的合作与配合，多部门联合，共同监督事业单位的内部审计工作。社会审计机构、国家审计机关也应充分发挥监督与威慑作用，不定期地评价事业单位内部控制开展情况。国家审计机关还应定期委派专业人员抽查事业单位内部审计执行情况，或委托社会机构对事业单位进行全面或专项审查，以切实强化外部监督。

三、结语

本文以加强事业单位内部控制的主要意义以及当前事业单位内部控制存在的主要问题为切入点，从内部控制意识、控制制度、预算管理体制、信息系统、审计监督等角度，详细论述了加强事业单位内部控制的有效途径，多角度入手，旨在全面提高事业单位的内部控制水平。

（作者单位为浙江省公安厅居民身份证制作中心）

参考文献

[1] 董青梅.事业单位加强财务内部控制的途径[J].财经界（学术版），2016（19）.

[2] 姚会平.事业单位财务内部控制改革研究[J].行政事业资产与财务，2017（31）.

[3] 廖小霞.试析事业单位财务内部控制体系的构建[J].财会学习，2017（15）.