基于风险控制的企业税务筹划研究

沈书豪

企业税务筹划是必不可少的环节，在不违反相关法律的前提下，通过适当的运用税收优惠等政策使得企业税负降低，从而为企业带来更大的经济效益。但是税务筹划是一项繁冗复杂的工程，除了减轻税负的优势之外还会为企业埋下税务风险，从而引发其他企业运营风险。因此企业在税务筹划过程中一定要重视对税务风险的控制。本文将会以风险控制理论作为基础，深入挖掘分析如何控制税务筹划过程中各种风险，同时提出有效的应对措施，帮助我国企业更好的进行税务筹划工作。

企业在遵守税法以及相关政策法规的前提下，利用对生产、经营活动的调整，达到税务减轻的目标。但是税务风险是税务筹划工作必须要重视的内容，不能够像某些企业，盲目的追求将税负降低，通过各种手段来进行税务筹划，不仅缺乏税务风险的科学评估，同时也没有相应的防范制度。最终不仅不会达到降低税负的目标，还会为企业埋下巨大的运营风险。企业是经济体当中主要的组织形式，而纳税是企业必须要尽的义务，只有在合法的情况下通过各种税收优惠政策进行税务筹划才能够为企业带来更大的经济效益。

一、企业税务筹划风险主要类型

（一）税务筹划操作风险

税务筹划与企业财务管理紧密联系，都是具有十分高的专业性要求。但是多数企业在操作上都是将财务管理与税务筹划进行混合操作，并没有设置独立的税务部门，基本上都是通过财务管理部门处理。但是财务管理人员在税务操作专业知识上是有所欠缺的，尤其是对于税收优惠政策了解不是特别全面，因此在进行实际的税务筹划工作时极易产生操作上的问题，从而造成风险诞生。

（二）政策风险

随着我国经济的持续快速发展，国家的所有法律政策都在不断的优化、更新，同样税务相关法律作为影响经济的重要法律，其一旦更改对于企业来说就面临着极大的挑战。尤其是当企业税务筹划项目开始到结束是一个漫长的过程，一旦这个过程税法有所调整，就需要对其进行全盘否定，然后重新投入时间精力进行重新规划。而且重新规划的过程中需要税务筹划人员能够快速掌握新的税法，避免在税务筹划过程中违反新的税法规定。一旦对修订后的法律把握不准，就会给企业税务筹划带来政策风险。

二、企业税务筹划风险存在的主要原因

（一）税务筹划者风险意识较弱

企业只要在运营，其过程中必定需要进行税务筹划工作，同时也会产生各种纳税问题，某些问题尽管只是不起眼的问题，但是不对其有所重视，小问题会逐渐堆积形成动摇根基的大问题；同时在进行风险评估时，也会对这部分问题进行忽略，最终为企业运营埋下极大的隐患。许多企业的税务筹划工作者对于税务风险的防范意识较弱，在整个过程中并没有特别重视对税务风险进行控制管理。自然企业在税务风险方面就无法做到时刻警惕，缺乏时刻保持警惕的机制，无法及时的发现税务风险，就会给企业带来极大的损失。而且等到税务风险发生时再进行相应的控制也无法降低企业的损失，甚至严重的税务风险会直接影响到企业正常运营，不利于企业的发展壮大。同时领导层对于税务风险防范意识也有所欠缺，管理层更多的是关心能够降低多少税负，对于过程并不是特别严格。正是这种上级不关心的态度也就造成下级税务筹划工作人员的不关心。

（二）税务筹划策略存在风险性

企业的税务筹划涉及到运营管理、产品销售等各个流程，尤其是在采购、投资、生产等更是税务筹划的核心环节，所以税务筹划方案设计的合理性是至关重要的。税务筹划方案的制定就需要企业在生产前期对税务整体有个规划，进行简单的预测，避免盲目性。另外，税务筹划策略的合理性也同税务工作者有着紧密联系， 在进行筹划时需要其具有较高的素养，一旦水准达不到要求，就会对整个税务筹划项目带来极大的负面影响，自然整个税务筹划项目就存在风险。

同时税务筹划对于在落实执行上也有着较高的要求，需要企业各个部门能够协调合作，积极配合，对于税务筹划所需要的信息资料要积极上交，避免因为资料不齐全，造成审查不通过，给企业带来操作上的税务筹划风险。

（三）居高不小的税务筹划成本

税务筹划尽管是帮助企业降低税负，节约资金，但是其自身建设仍然需要花费一定的成本。不管何种经济活动都需要遵守法律法规，同样也要付出必定的成本。税务筹划承恩主要涵盖直接、机会以及风险成本。直接成本主要就是税务筹划的人力资源、财务资源的耗费，尤其是税务筹划策略的制定以及落实这两部分。在对其策略进行设计时就需要寻找中介機构，自然就会产生咨询费用。而执行成本就时涵盖落实环节中由于方案进行的处理或者修改产生的费用等等。机会成本更多的是在选择税务筹划策略时，对于其他某些方案的放弃。税务筹划的方案可以是多样化的，但是只能够选择最合理的方案。所以，也不得不放弃其他方案当中优势部分。至于风险成本，就是在整个税务筹划的过程中所需要面临的各种风险。

三、企业税务筹划风险控制的策略

（一）注重税务筹划意识培养

企业需要从领导层出发，到税务筹划工作人员都需要强化税务筹划风险控制意识，只有企业的各个工作者具有税务筹划风险控制意识才能够为税务筹划营造出良好的环境，也只有在风险来临时才能够快速的调动企业全体力量进行调整优化，从而将风险降到最低。企业应该在合适的时机构建出必要的税务风险防范体系，同时结合企业税务筹划机制，形成体系的税务部门，独立于财务部门运营，从而能够更加专业化，更好的为企业税务筹划服务。同时税务筹划部门在进行策略制定时，要仔细的划分企业内、外部环境，要将可能会出现的税务风险进行预测，然后有针对性的制定应对策略以及规避措施，最终为税务筹划提供最好的策略与税务风险防范措施。

（二）增强税务筹划策略灵活性

政府对于税收的法律政策一直都在进行调整，所以构建税务筹划策略的工作人员一定要时刻关注相关的法律与政策变化，掌握足够的税收、会计、管理与法律的知识，灵活运用于税务筹划的方案当中，使得整个税务筹划策略更具有灵活性，能够根据政策的改变而进行相应的调整。同时在税务筹划策略确定之后，也要进行反复的审查，避免出现低级错误。在落实过程中要定期的进行跟进，定期的审查税务筹划活动，结合企业的各个环节、各个部门实际情况进行税务筹划策略的调整。最终通过提升税务筹划策略的灵活性增强来降低政策风险所带来的负面影响。

（三）严格控制税务筹划成本

企业的税务筹划在遵纪守法的基础上，通过各种优惠政策来降低税负，整个运营过程要严格控制税务筹划成本，尽可能的减少不必要的环节，避免为企业带来不必要的财物成本。尤其是人力资源、操作失误等所产生的成本等，都是能够通过严格的控制使其成本降低。同时企业要在税务筹划当中提升工作效率，要有最快时间完成各项税务筹划工作，避免工作堆积，给税务筹划造成不必要的损失。

四、结语

总而言之，税务筹划作为企业运营管理当中十分重要的内容，对其风险进行防范控制是有必要的。尤其是随着企业规模不断扩张，企业所面临的税务筹划工作将会更加繁冗复杂，同时也将会为企业埋下极大的税务风险隐患。这些都需要企业重视税务筹划风险防范控制体系的建设，提前做好准备，未雨绸缪。希望本文从风险控制角度出发的税务筹划的优化策略能够帮助企业提升税务筹划水平。（作者单位为众华会计师事务所（特殊普通合伙）杭州分所）