浅谈如何加强基建工程项目跟踪审计

李恒芳

基建工程项目跟踪审计作为工程审计的一种模式，它通过动态监督各阶段的运作，有效克服事后监督的局限性，实现审计工作从静态向动态转变，从而更加公正、合理、及时、准确的确定和控制工程造价，达到提高工程效率、确保工程质量并有效节约资金的目的。同时，在堵塞管理漏洞、防范腐败风险等方面起到一定的促进作用，经济效益和社会效益显著。建设项目跟踪审计因其适时性、效益性显著，己成为各地审计机关开展投资效益审计的主要模式。

一、基建工程项目跟踪审计的含义和特点

（一）基建工程项目跟踪审计的基本含义

所谓基建工程项目跟踪审计就是审计机构以国家的法律、法规等为依据，运用现代审计方法对建设项目的决策、设计、招投标、合同、施工、材料，设备的采购计价、结（决）算等全过程的经济活动的真实性、合法性和效益性，通过事前、事中、事后的跟踪控制进行全过程的审计监督、服务与评价。

（二）基建工程项目跟踪审计的特点

与传统的工程竣工结算审计相比，基建工程项目过程跟踪审计有其突出的特点。首先，基建工程项目全过程跟踪审计是对工程造价进行的主动控制。其次，从时间角度来看，基建工程项目全过程跟踪审计是事前、事中、事后过程审计与传统的工程结算审计的有机结合，二者相辅相成。

二、基建工程项目跟踪审计需要注意的问题

（一）基建工程项目跟踪审计应注意的基本问题

1、关注设计阶段的审计工作。设计阶段是决定建筑产品价值形成的关键阶段。设计单位在设计方案时，往往只重视专业技术而轻视甚至忽略经济成本。而相对建设单位而言，由于专业技术力量薄弱，通常情况下只能对工程项目的使用功能提出修改意见，很少有能力核对设计图纸的全面性、周密性和经济性，设计中的疏误往往到施工时才会被发现。因此，应特别重视设计阶段的审计工作。

2、审核设计方案。核查设计编定的建设规模和建设标准是否与批准的可行性研究报告相符，有无超规模、超标准问题；设计的规模、结构、选材等方面是否进行了反复论证，是否实行限额设计；核查各专业设计的深度和广度，有无互相冲突和矛盾之处；核查设计选材是否脱离实际，过于追求“高、精、尖”和“高、大、全”，是否在最大限度满足使用功能的前提下，合理采用新技术、新材料、新工艺，是否做到技术与经济有机地结合。

3、严格把好图纸审核关。图纸审核是事前审计的重要环节。通过对各类施工图纸的技术经济指标审核分析，尽可能的将各专业暴露出来的问题解决在招标之前，能大大减少不必要的损失和浪费，同时也为工程量实物清单的实施提供技术保障。图纸审核主要包括：设计总说明的内容是否完整、清晰，各类设计是否符合招标合同要求，土建、水、电、暖等设计是否合理、配套，有无相互冲突和矛盾之处。

4、制定切实可行的审计方案。由于建设项目具有独特性、复杂性和多样性的特点，因此应从实际出发，根据不同项目特征、不同施工方案，有针对性地制定跟踪审计方案，使审计方案切实可行，真正对审计工作具有指导作用。

5、设置审计查证作业关键控制点 。根据建设项目全过程造价管理理论，工程造价的形成与建设项目全寿命周期内的各个阶段都密切相关。因此开展跟踪审计时，应当以建设工程造价控制為主线，对建设工程全过程实施跟踪。为了保证跟踪审计质量，应对建设工程全过程中对工程投资有较大影响的环节予以重点关注。在实施审计时，可在设计、招投标、签订合同、设备材料采购、工程施工、竣工验收、变更签证、索赔和竣工决算环节设置审计工作关键控制点，制订各环节跟踪审计细则，确保建设项目投资得到有效控制。

（二）基建工程项目跟踪审计应注意的其他问题

跟踪审计工作必须始终紧紧围绕经济活动这个主题。

审计部门参于基建工程跟踪审计工作必须始终紧紧围绕经济活动这个主题，紧紧围绕审计工作的职责范围开展工作。开展基建工程跟踪审计，首先要制定跟踪审计的工作职责、规章制度并告知有关部门，让大家知道审计部门参于基建工程跟踪审计干什么，有哪些事情是审计部门应当做的，在其中应负什么责任。审计人员应在职责范围内开展工作。在跟踪审计过程中审计人员不能包罗万象，什么都要插一手，什么都要管。审计人员应以工程造价为主线开展工作，工程质量则应以监理部门为主，审计人员不应过多的参与。

跟踪审计作为现代审计的一种方式，在基本建设工程项目审计中广泛采用。只要我们准确进行审计定位，把握审计的相对独立性原则，建立一套科学合理的审计程序和审计质量保证体系，把握跟踪审计过程中应该注意的问题，就会使基建工程工作更有效的进行开展。（作者单位为中石化中原油田消防支队）