行政事业单位业务层面内部控制建设探讨

王云贤

摘 要：行政事业单位的内部控制是单位开展制度建设的重要环节，只有做好单位内部控制工作，才能够有效提升单位的管理水平，保证单位更好地运行，行政事业单位的内部控制和管理也会影响到单位的服务质量。本文将从行政事业单位业务层面内部控制建设方面存在的问题进行分析，并提出相应的措施。

关键词：行政事业单位；业务层面；内部控制建设；问题；措施

行政事业单位的内部控制是推进事业单位改革和发展的重要措施，内部控制能够有效保障事业单位的发展，目前事业单位在内部控制建设方面存在很多的问题，各项业务控制力度不够，会计控制建设工作滞后，而且审计和监督工作不到位，需要建立健全内部会计控制体系，运用信息技术，实现行政事业单位的内部控制，建立健全各种预算管理制度，完善事业单位内部控制制度，加强事业单位的管理工作。

一、研究的意义

行政事业单位的内部控制是保证单位或者是组织能够有效运行的基础，也是落实国家相关政策和规定的基础，事业单位的发展在一系列规范下会更加严谨。我国《企业内部控制基本规范》的颁布和实施，会使企业的发展水平逐步提升，而且会逐渐增强企业的风险管理意识。而且对于行政事业单位来讲，一开始的主要服务对象和工作开展的目的都是确定的，所以，在单位内部的控制方法上也是不同的，也就是说行政事业单位内部环境的特殊性决定了行政事业单位内部控制方法的不同。当前我国社会经济的不断发展，市场经济体制的不断完善，行政事业单位在公共管理、服务职能等方面也面临着很大的挑战，各项经济活动的管理工作需要更加规范。行政事业单位内部控制和内部控制体系的建立，是单位加强管理和保障各项工作顺利完成的基础，会使单位内部管理水平提升。

二、行政事业单位业务层面内部控制相关理论分析

我国的行政单位与事业单位共同构成了行政事业单位，行政單位主要是行使我国的国家职能，我国的行政事业单位涉及的机构相对比较多；事业单位则是更多地以社会公共利益为目标，一般都是我国的国家机关开展的各类社会服务机构。

行政事业单位的内部控制是对经营业务存在的风险进行预防，通过借助相关的制度和规制来开展，完成单位内部的控制目标。行政事业单位内部控制活动存在的特点：其一，具有非营利性的特点，我国行政事业单位的各项经营活动都是利用财政资金开展活动，注重的是为社会大众服务，担负的主要是社会公共责任，比如医疗、教学和卫生等；其二，资金使用的无偿性，我国行政事业花费财政资金，主要是维护社会的正常运行，注重为大众提供服务，对于财政资金的使用也不需要缴纳有关的保证金，无偿使用，只是在争取到资金的多少方面存在问题；其三，要控制资金的预算，行政事业单位开展的各项活动不是营利性的，也就不会有相应的收益，需要业务情况从财政中获得拨款，做好预算编制工作是十分重要的，而且预算编制的过程会受到相关法律的支持。

三、行政事业单位业务层面内部控制建设存在的问题

（1）预算编制工作的不合理。行政事业单位中的预算编制工作没有细化到一些具体的项目，而且相关的业务部门也没有提出一些预算的数据，预算工作没有任何的计划性和预见性。事业单位的业务量相对比较大，财政部门不会对全部的业务情况进行查验，单位对于预算经费不能合理进行安排和管理。同时预算编制的相关内容也是不完整的，预算编制工作没有将单位中多渠道的资金全部纳入预算，没有做好相应的预算计划，在实际的结算金额和支出金额之间存在很大的差距，影响预算计划的完成。

（2）单位中收支业务的控制不到位。行政事业单位的收支业务控制工作不到位，在一些专项经费的控制上不能合理进行安排，一些单位也没有实行收支程序方面的业务控制手段，在单位的经营活动安排和预算收支方面没有做好专项管理工作。在对专项经费管理的过程中，专项资金的拨款不及时或者是不到位，会存在专项资金的挪用或者是超出原有的资金使用范围，强化对专项资金的使用规范也是十分重要的。

（3）单位中的资产控制和管理相对比较混乱。行政事业单位管理的过程中，资产管理的方式相对比较粗放，而且缺乏对资产的有效配置和合理管理，根据有关的调查显示，有将近一半的单位没有设置专门的资产管理机构，资产管理机构不够独立，导致（转42页）（接43页）行政事业单位资产管理混乱，会存在账目的长期不清理或者存在账账不符，账实不符的现象。

四、行政事业单位业务层面内部控制的措施

（1）建立健全内部财务控制的相关体系。行政事业单位的内部控制会涵盖单位中的各项经济活动，需要对事业单位各项经济活动过程中涉及的财、物进行控制，建立各种监督管理机制，确保决策、执行和反馈等各个环节的落实。行政事业单位的需要按照相应的会计凭证做好审核和记账，还需要对相关的会计账簿进行清理和对账，要严格遵守相关的规定，随着各项经济活动的日趋多样化，行政事业单位的各项收支情况都需要反映在账簿上，保证各项财务报告内容的真实性和合理性。同时，行政事业单位在财务人员的管理方面，需要在财务管理办法和财务人员考核方面加强管理。

（2）行政事业单位的内部控制需要利用先进的信息技术手段。当前信息技术的快速发展，对于行政事业单位来讲，在进行单位内部的控制管理的过程中，需要利用到先进的信息技术手段，通过建立预算管理信息系统，通过信息化的管理系统进行对相关经营业务的管理，能够有效落实各项管理制度，在信息系统管理的过程中，一般包括预算执行平台、决策支持平台和数据交换平台等部分。例如，其中的预算控制平台包括预算内容的发布、费用报销和业务受理等的范围，通过建立信息数据管理平台，能够实现对数据的有效监督和管理，形成一个系统化的业务控制系统。

（3）完善行政事业单位的项目建设管理。行政事业单位的相关管理人员需要增强项目建设管理的风险意识，对于建设项目的可行性研究、项目设计和项目的投招标等存在的风险进行分析，明确每一个环节的关键控制点，而且建设项目的内部控制工作需要符合相应的规范和标准，在项目设计方案和设计深度等方面不断进行改革和完善。例如，通过建立完善的项目投招标管理体制，而且项目建设管理的各项目标和标准是不同的，为了能够充分保证投招标的公平、公正，需要建立各项管理机制进行加强和审核。

参考文献

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（责任编辑：王文龙）