中小学加强内部控制建设研究

余丹

摘 要：在深化教育改革的关键阶段，中小学校不仅要更好更快发展，更加要对内部管理中存在的问题进行妥善解决。即便中小学校并非营利性组织，但中小学校在发展以及教育职能履行上依然要积极进行内部控制建设。很多中小学内部控制建设的状况并不理想，本文将对中小学校内部控制建设中存在的问题进行逐一分析，并就中小学如何加强内部控制建设提出合理化建议。

关键词：中小学；内部控制建设；问题；对策

现阶段，内部控制理论已经十分成熟，教育医疗单位也要进行内部控制建设。基础教育作为国民教育体系中的基础，其发展好坏也会对国民教育事业发展产生直接影响。很多中小学校内虽然在进行不同程度的内部控制建设尝试，但内部控制整体状况不尽人意，很多具体的内部控制建设问题也无法被及时解决。正因如此，探寻出中小学校加强内部控制建设的一般性策略显得十分必要。

一、中小学内部控制建设概述

中小学内部控制是中小学校为主体，为了达成既定管理与发展目标而进行的一系列管理与控制类活动总称。与其他组织不同的是，中小学所进行内部控制建设的目标在于进行教育资源的合理化配置，从而保证中小学能够更好运转。一般来说，中小学内部控制建设较好的话，中小学校的综合运转状况可以不断改善，中小学校也能更好履行其基础教育职能。除此之外，内部控制建设活动的开展能够帮助中小学更好认识到自身管理进程中存在的不足，对于此类问题进行解决也能促进中小学校更好发展。

二、中小学内部控制建设存在的问题

（1）内部控制建设环境较差。中小学内部控制建设相关活动开展大多无法得到较好的环境支持，由于内部控制建设环境较差，中小学的内部控制建设活动开展的偶发性特征也十分明显。例如，很多中小学校内缺乏基本的内部控制建设制度，内部控制建设的权责关系并不清晰，内部控制建设相关活动开展的条理性也极差。中小学内部控制建设虽然具有一定特殊性，但中小学校对内部控制建设无法给予充分重视，内部控制建设相关活动开展便很难得到保障，内部控制资源更加无法得到较好的整合与运用。

（2）内部控制建设方法陈旧。中小学内部控制建设中也存在着内部控制建设方法单一和陈旧的共性问题，由于内部控制建设方法较为单一和陈旧，中小学校内部控制建设的灵活程度也十分低下。例如，中小学管理层是内部控制建设活动实际意义上的实施者，诸多内部控制建设活动在开展上对于人力资源的依赖性也十分明显。在内部控制建设措施的选择和应用上，部分中小学校管理层习惯性地对其他事业单位的内部控制措施进行简单套用，这也导致中小学校的内部控制建设状况并不理想。一旦内部控制建设方法无法实现多元化，中小学内部控制建设的灵活程度也会逐渐降低。

（3）内部控制全面性较差。中小学校本身处于不断发展之中，但内部控制建设理念却并未进行及时调整，很多内部控制建设措施在实际实施中更是会受到内外部多重因素的影响和制约。中小学校管理层与一般教职工对于内部控制建设的认识程度相对较低，将某一层面的内部控制建设等同于全面内部控制，更影响了中小学内部控制建设成果的取得，中小学内部控制建设也极容易流于形式。

（4）内部控制缺乏评价与监督。中小學内部控制建设相关活动的开展缺乏有效评价与监督，很多中小学校内也并未确立与内部控制建设相关的评价与监督机制。由于内部控制建设监督机制的缺失，中小学校无法对内部控制建设进行评价，很多内部控制建设措施在实施上无法得到保障。由于相应评价机制的缺失，很多中小学校对于内部控制建设的认识会越发模糊，中小学校更加无法对各种内部控制建设措施的有效性进行掌握，这也会不断削弱中小学校的内部控制建设能力。

三、中小学加强内部控制建设的建议

（1）依托制度建设优化内部控制建设环境。中小学加强内部控制建设，首先要构建出有利于内部控制建设活动开展的内部环境，具体来说，中小学校要对内部控制相关活动开展予以关注，并依托内部控制制度进行内部控制建设环境的优化与重塑。建议中小学校结合内部控制实际状况与需求进行内部控制制度建设，在将内部控制建设基本权责关系与内部控制建设措施进行较好细化后，注重内部控制建设制度的推行。内部控制建设活动开展过程中也要对内部控制规范予以较好遵从，从而增强内部控制建设制度对内部控制建设活动开展的指导作用。

（2）多元化内部控制建设方法。内部控制建设方法选择与应用状况会对中小学内部控制建设产生影响，中小学加强内部控制建设也需要对内部控制建设方法进行调整，并积极进行内部控制建设方法的创新。例如，在财务管理相关的内部控制建设中，中小学可以引入全面预算管理理念，使全面预算管理能够对一般性财务管理活动进行规范。除此之外，中小学也可以对其他事业单位的内部控制建设经验进行较好借鉴，通过将优秀的内部控制建设经验与中小学内部控制建设状况相结合，中小学也能更好处理内部控制建设中的一般性事务，这也能不断增加内部控制建设的灵活性。

（3）合理进行内部控制建设相关活动规划。中小学校所进行的内部控制建设需要具备全面性，在内部控制建设全面性得到保障下，中小学校更要抓住内部控制建设的重点，确保有限的内部控制建设资源可以得到更为充分的运用。建议中小学校在每年年初进行内部控制计划的编制，并在内部控制制度要求下，按照内部控制计划与规划开展内部控制建设活动。中小学校也可以将每个学期作为内部控制建设的时间周期，并确立内部控制建设规划方案，从而为阶段性内部控制建设活动开展指明方向。

（4）确立内部控制建设相关评价与监督机制。中小学加强内部控制建设也需要细化相应的评价与监督机制，并强化评价监督机制对内部控制建设活动开展的支撑和保障性作用。建议中小学校以校长为第一责任人，建立内部控制建设评价与监督小组，并根据内部控制规划方案和既定制度，定期对内部控制建设状况进行评价与监督。通过对学校内部控制建设状况进行评价，中小学校可以对内部控制建设进行方向与策略的调整；依托常态化监督，中小学则能够较好发现自身在内部控制建设活动开展上存在的不足，同时，中小学校也能更有针对性地对各种内部控制建设问题进行解决，中小学内部控制建设能力更能够得到不断增强。

四、结语

中小学不仅要积极进行内部控制建设尝试，更加要注重内部控制建设活动开展的有效性。很多中小学内部控制建设中存在着一些问题，这也要求中小学认真审视内部控制建设需求，分析并解决内部控制建设相关问题。值得注意的是，中小学内部控制建设与其他组织的内部控制建设状况不尽相同，中小学进行内部控制建设应当进行科学规划，从而不断提升内部控制建设能力。

参考文献

1.刘金霞.中小学加强内部控制建设研究.财会学习，2016（7）.

2.张士亚，钟舟.新课程改革背景下小学教学管理中存在的问题与对策研究.赤子：上中旬，2016（22）.

（责任编辑：王文龙）