企业预算管理的困境与对策分析

赵大可

摘 要：现阶段，企业在内部管理中基本都引入了全面预算管理模式。全面预算管理作为一种系统科学的企业管理工具，通过预算的编制、执行、评价、调整等各项环节管控，能够加强对企业内部各类经济活动的有效控制。本文将分析企业预算管理时面临的问题和困境，并提出相应的对策。

关键词：预算管理；困境；对策

一、企业全面预算管理概念及内容分析

企业全面预算管理是一种现代化的综合管理方式，以预算作为企业内部管理的主要载体，通过预算的编制、执行、分析、考核等一系列的管理链条，对企业内部的各项资源进行合理的规划、协调、配置，在节约经营管理成本投入的基础上，不断地提高企业的经济效益。按照预算内容的不同，企業的全面预算在管理阶段主要包括以下几方面的内容。

（1）业务预算。预算内容主要是对企业正常经营生产过程中的各项收支制定的预算计划，大体来说业务预算主要包括生产预算、采购预算、材料预算、人工预算、制造费用预算以及销售预算等几类预算内容。

（2）资本预算。预算内容主要是企业为开展对外投资以及融资活动而列出的预算，内容主要包括投资预算、筹资预算两类。投资预算主要是对企业对外投资的总体金额、数量以及投资限期等进行的预算安排。筹资预算则是对企业的筹资金额、期限以及债券等进行的预算安排。

（3）财务预算。财务预算就是按照企业的业务预算和资本预算，形成企业的财务报表，对企业的预算阶段内的经营管理活动状况、现金流量情况以及财务总体状况等进行的预算安排。

二、企业全面预算管理面临的困境分析

（1）企业预算编制粗放的问题较为突出。很多企业预算编制方法过于单一，甚至仅仅依靠企业的财务部门来完成预算的编制，而财务部门对于一些具体业务情况、市场环境变化等都不够熟悉，预算编制的精细化水平受到了严重的影响，有些预算计划与企业的实际情况之间存在较大的脱节。首先，预算编制缺乏科学性，忽略了国家政策、行业情况、市场发展趋势、上期预算执行情况等预算编制基础材料的全面收集与整理。其次，忽略对生产经营及多元开发等方面的预算内容，不能为预算编制提供充足的分析材料，导致预算编制内容不全。最后，预算编制方法单一，大部分企业采用增量预算，但增量预算引入了较多的主观因素，不利于调动工作的积极性，限制了全面预算管理作用的发挥。

（2）预算执行过程中缺少必要的评价分析。完善的考核激励制度是预算工作顺利落实的有力保障，但不少企业中的预算考核体制还不完善，一是考核指标过于简单，很多企业只设计财务指标，忽略了品牌及社会责任等非财务指标；二是只重视不同时期的考核指标完成情况，忽视了实际完成情况与预算之间的差异，以及产生差异的原因分析；三是没能实现与员工绩效考核的有机结合，不能充分调动员工作积极性，造成工作效率低下。有的企业在预算编制完成以后，对预算控制执行管理不够重视，预算偏差问题得不到及时发现，造成了预算实际与预算目标之间的偏差越来越大，影响了企业预算目标的实现。

（3）预算考核管理不到位。保证企业预算目标的顺利实现，必须进一步强化对企业预算控制的考核管理，但是现阶段企业全面预算的考核范围相对较为狭窄，预算考核的指标也不够完善，没有在企业内部形成预算管理导向，预算管理中存在的各种问题也难以及时地发现解决。一些企业预算执行不到位，没有形成良好的监督管理机制，注重预算编制而忽视执行的现象普遍存在：一是预算执行过于随意，预算控制力度弱；二是没有定期出具企业预算分析报告，上报预算管理委员会，定期反馈各预算单位的预算执行情况；三是在编制了定期报告后，没有深入分析报告中显示的数据与前期预算数据的偏差，形成重编制、轻执行、无考核的现象。

三、强化企业预算管理的具体实施措施

（1）改进优化企业的预算编制。在企业预算编制流程方面，全面预算管理应该坚持企业内部全员参与，提高预算编制后的可行性。具体开展过程中应该根据企业的战略发展目标来确定预算指标，并由企业的财务部门根据企业内部各个部门提供的预算草案以及往年预算数据，形成企业的年度预算，经过企业的管理层审批后作为企业的年度预算计划。为了提高企业预算编制的精细化水平，在预算的编制过程中，应该针对预算项目的不同综合运用不同的预算编制方法。比如，对于需要根据实际费用编制的预算项目，招待费、员工培训费、宣传费等，应该采用零基预算的编制方法；对于企业内部的日常管理费用可以采用固定预算编制方法；对于与企业的业务量密切相关的费用比如销售、（转20页）（接21页）运输、研发以及差旅等应该采用弹性预算。总之，就是要通过预算编制方法的综合选用，提高企业预算编制的精细化水平。

（2）强化企业预算执行管理。预算规划约束的实现，关键应该强化预算的执行控制，提高预算执行控制效果，最有效的方式就是在预算的执行方面应该采取事前、事中、事后控制管理的方式。在事前控制管理方面，关键是企业内部的预算管理部门应该加强对各类开支项目的审批管理，保证每一笔开支都在企业的预算管理范围内；在预算执行的事中控制方面，重点是加强对企业预算实际执行情况的具体分析，通过采用偏差分析、比率分析、因素分析以及敏感性分析等几种方式，及时发现预算执行过程中存在的问题，加强对预算调整的控制管理；在事后控制管理方面，关键是做好预算考评激励，对企业内部的各种资产、负债、现金流、人工成本、经营费用、资产投资等预算的实际完成情况进行评价分析，并对预算绩效做出准确的判断，根据绩效评价结果对全面预算管理进行改进。

（3）实现全面预算的信息化管理。提高企业的预算管理水平，应该大力推进预算管理的信息化建设。首先，信息系统的建设应与公司的整体战略紧密相连，在此基础上收集、加工和处理信息，再将这些信息按照使用者的权限等级及时、准确地进行传递，应该注重完善预算管理信息系统，与企业内部的ERP系统、财务核算系统、OA系统、资金管理系统、项目管理系统、合同管理系统、生产经营系统等进行有机结合，并实现数据的及时交换共享，以信息化来实现预算编制、预算审批、预算生效发布、预算执行控制、预算调整、预算差异分析、预算考核、预算决策分析等管理工作，提高企业的全面预算管理控制力度，确保全面预算管理目标的实现。

四、结语

在企业全面预算管理实施过程中，应该按照企业的战略发展规划，对企业的经营管理目标进行分解，并进一步提高企业全面预算编制的精细化水平，加强预算执行控制力度，完善预算执行分析以及调整，以加强预算的规划约束力度，提高企业经济活动的规范性、合理性。

参考文献

1.白志春.企业预算管理的困境与对策分析. 经营管理者，2015（3）.

2.黄玥，舒烟雨.战略导向下企业预算管理体系构建――以华润集团为例.财会通讯，2013（2）.

3.刘西宁，马普辉，李春蕊.企业预算管理存在的问题及对策.经济视野，2014（8）.

（责任编辑：王文龙）