论加强事业单位会计内部控制的有效策略

谭丹

摘 要：伴随着社会经济的不断发展，我国的各行各业在一定程度上都建立了适应自身发展的会计内部控制制度。本文主要分析了事业单位会计内部控制存在的问题，并有针对性地提出加强事业单位会计内部控制的措施，以期对加强事业大内会计内部控制有所裨益。

关键词：事业单位；会计内部控制；有效策略

一、 事业单位会计内部控制存在的问题探究

（1）未能完全独立行使内部控制职权。内部控制是评估单位其他制度妥当性与有效性的行为，是考核他人的行为，因工作性质特殊，独立行使职权是其能发挥功效的关键因素之一。我国事业单位内部控制部门，人事、纪律、会计等方面虽有一系列相关制度的保障，行使职权较能独立，但因与其他部门平行，职权行使难免受限，尤其面对上级领导时，更难发挥监督作用。施政绩效评估与预算执行考核、政府采购控制、事务管理工作检核，因未获得独立行使职权的保障，导致功能受限。

（2）会计内部控制工作人员的专业性不足。内部控制是专业性的工作，内部控制人员必须具备专业的知识、技能和经验。我国事业单位从事内部控制工作的部门，会计人员虽具有会计、经济、财务、税务等知识背景，但相比较于内部控制人员所需具备的专业知识，例如数量方法、信息化资讯系统、内部控制理论与实务等，仍有所不足。又比如人事等部门的人员，大多来自于法律、政治、公共行政等专业，内部控制相关专业知识更是缺乏。在从事内部控制工作人员的专业素养大力提升之前，内部控制的作用难以有效发挥。

（3）未设置内部控制的专职部门，影响内部控制业务开展。内部控制工作的范围广泛而复杂，从控制规划、信息检查与评估、报告完成到事后追踪，若没有专职部门及专有人力，难以顺利有效完成。我国事业单位的绩效评估、计划预算执行考核，均由相关部门办理；人员考核、组织员工评鉴、绩效奖金访查，由人事部门办理；人员廉政建设，由纪检部门监督；内部审核由会计人员办理；政府采购由采购小组办理。部门之间因缺乏联合与沟通机制，各自独立运作，导致力量分散，相关资讯难以互通，内部控制资源无法共享。又因为各部门除办理内部控制相关工作外，还要办理许多其他工作，难以集中精力在内部控制工作上。例如人事部门除办理人员考核、组织员工评鉴、绩效奖金访查外，还要办理人力规划、人事业务、人员培训进修等工作；会计部门除办理内部审核外，还要办理预算编审、会计记录、财务报表编制等工作，这些工作量，远多于内部控制相关工作。各部门因受限于人力及专业，实际上以任务编组方式办理各项内部控制工作。各机关事务管理工作考核小组由事务管理部门、人事部门、会计部门组成；绩效评估及采购控制也都有同样的情形。内部控制工作既非各部门最主要的工作，各单位指派参加任务编组的兼任人员，又难以全心全力投入，往往使内部控制工作形式重于实质，影响内部控制效果。

（4）内部控制报告未能发挥良好的沟通作用。内部控制人员的意见建议，会形成内部控制报告，内部控制报告是提供给业务部门使用，而不是内部控制人员自己使用，因此内部控制报告要达到部门之间沟通的效果，否则便失去其价值和意义。而内部控制报告要能达到沟通的效果，必须讲求客观、明确、简洁、时效、有建设性。我国事业单位执行内部控制相关工作的人事、会计人员，因缺乏内部控制工作的专业培训，所提交的内部控制报告常得不到重视，导致报告流于形式，少有实质效用。事实上因缺乏相关部门之间的联合机制，各部门独自开展的内部控制工作，其内部控制报告均仅分送给该部门相关负责人，不同部门未能互通信息，分享内部控制成果，以致影响内部控制效果。

二、加强事业单位会计内部控制的有效策略

（1）设立内部控制专职部门，配予充足人力。事业单位会计部门中办理内部审核的人员、办理绩效评估及预算执行考核的人员，人事部门中办理考核的人员，以及全部纪检人员，将这些与内部控制工作有关的人员予以整合，专门成立内部控制专职部门。内部控制专职部门的成立具有“一石二鸟”之功效，既提升事业单位人力资源的效益，又无须额外增加人力成本。会计、人事部门的工作将回归本质，前者专门办理会计事物，后者专门负责人力资源及研究发展等工作。成立专责部门并配备相应的专责人力，即使内部控制工作范围小，也能获得大幅改善。与此同时各单位之间应当确保充分而良好的沟通，只有这样才能顺利推进工作的有序进行。

（2）加强内部控制人员专业素养的培（转61页）（接62页）养。作为专业性工作，内部控制人员的专业素养尤为重要。事业单位要定期组织内部控制人员接受专业的内部控制培训。借助内部控制培训，提升内部控制人员的专业知识和技能。只有这样才能在复杂多变的环境中占据制高点，进而及时调整内部控制的理念、措施。我国事业单位现行内部控制机制缺失、从事内部控制工作者专业不足、内部控制报告未能发挥沟通的问题，即可获得大幅改善。

（3）建立相关部门之间的沟通协调机制。事业单位未建立内部控制专职部门，审计部门、人资部门、会计部门之间缺乏有效沟通协调，审计工作无法依据内部控制要求做出相应调整，导致审计效能不能得到持续提升。会计部门本职工作回归之后，主要从事会计记录及财务报表编制等工作，这些工作与审计、内部控制等工作息息相关。为此，审计部门、人资部门、会计部门及内部控制部门应该加强沟通协调，建立有效的沟通协调机制，实现信息互通，进而提升工作绩效，实现事业单位会计的有效控制。我国事业单位现行内部控制机制缺失、影响审计工作进展的问题，即可获得显著改善。

（4）企业组织的内部控制制度可供参考。内部控制制度已经是企业经营管理不可或缺的重要工具，而内部控制最主要的功能就是监督企业制度的运作。世界范围内，企业组织内部控制专业的发展已经超过50年，对内部控制人员的独立性及客观性、内部控制工作所需的专业知识技能、内部控制工作的范围等，都已经有一套完整的准则及规范，也有非常丰富的实务经验，足可提供事业单位参考。

三、结语

事业單位在我国社会经济活动中扮演的角色十分重要，加强事业单位会计内部控制具有重要的现实意义。事业单位会计信息的真实性、国有资产的完整性、事业单位能否高效运行及国家法律法规能否得到贯彻执行都离不开事业单位内部控制建设。本文主要分析了事业单位会计内部控制存在的问题，并有针对性地提出加强事业单位会计内部控制的措施，以期对加强事业大内会计内部控制有所裨益。

参考文献

1.赫侠.行政事业单位会计内部控制存在的问题及其完善策略.中国电子商情：科技创新，2013（22）.

2.朱晓黎，张明娟，田丽萍.加强事业单位内部控制的途径分析――以医院为例.全国流通经济，2017（5）.

3.赵煜昕.营改增背景下事业单位税务管理工作探讨――以广播电视行业为例.财会学习，2017（19）.

4.谢黎娟.加强企业会计财务管理中内部控制的有效措施.金融经济月刊，2017（9）.

（责任编辑：王文龙）