高职院校内部控制现存问题与解决建议

孙应绪

[摘 要] 随着职业教育的迅速发展，高职院校管理问题逐渐受到社会的广泛关注，尤其是对高职院校内部控制问题的关注度更高。分析了高职院校内控现状，提出应对之策，为促进高职院校科学、稳定发展献言献策。

[关 键 词] 高职院校；内部控制；对策

[中图分类号] G717 [文献标志码] A [文章编号] 2096-0603（2018）23-0252-01

一、高职院校财务管理工作中存在的问题

（一）缺乏完善的内部控制制度体系

财务管理作为内部控制的组成部分，应有切实可行的内部控制制度体系来规范和指导。目前，内部控制的相关规定主要集中在企业组织，行政事业单位内控制度建设起步较晚，高职院校内部控制与管理规范还需进一步完善。高职院校财务管理工作在经验中摸索，带有经验性、盲目性。

（二）管理层内控观念淡薄

内部控制体系是一个动态的有机系统，要素有内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等几部分，内部环境是实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、校园文化等。但是，高职院校管理层对内部控制没有专业的认知，财务管理流于经验、流于形式，容易出现问题，影响高职院校的健康发展。

（三）监督、评价机制不健全

部分高职院校没有建立内控制度监督评价机制。监督制度缺失，监督就会缺乏执行力；评价制度缺失，工作人员就会消极工作。

（四）财务预算管理系统不完善

预算管理是内控制度中很重要的环节。因预算编制时间短或过程不透明等因素使预算不准确或覆盖面不广泛的现象在高职院校大量存在，而且部分高职院校收支没有按照部门预算执行，收支随意性大，削弱了预算的职能。如果不按预算来控制财务工作，可能会导致资金管理混乱，影响高职院校的健康发展。

二、强化内部控制的对策

（一）提高管理层对内部控制的重视程度

只有管理层对内部控制的重视程度提高了才能提高内控制度的执行力。管理者的素质和认识影响着高职院校的决策方向，决定着高职院校内部控制的执行力度。高职院校管理者应转变观念，强化对内部控制制度重要性的认识，加强财务知识的学习，提高内部控制知识水平；高职院校管理还应进行合理的授权，防止权限过于集中，不利于内控制度的实施；高职院校管理者应聘请内控专家对财务人员进行内控培训，改进和完善财务管理工作。

（二）强化财务人员内部控制意识

财务人员的内控意识，直接影响着内控制度的执行和财务内控水平，大力提高财务人员对内控的认识是加强内部控制的有效途径。一是应该在建立、完善内部控制制度的同时加大宣传并对相关人员进行培训，营造良好的内部控制氛围，深化内部控制理念，使相关人员了解内部控制制度，并在日常工作中予以履行，做到理论与实践相结合。二是加强财务骨干队伍建设，塑造素质高、能力强、知识面宽的财务管理人才，提高高职院校内控管理水平。所有人员都牢固树立内控意识，学校各项工作就会健康有序地开展。

（三）建立内部控制的监督评价机制

健全的内控体系需要内部监督和牵制，内部控制的目标是确保学校教学、科研活动的效率性和效果性、资产的安全性以及经济信息和财务报告的可靠性。其主要作用在于有助于管理者实现教学、科研、管理目标，保护学校资产安全、完整，防止国有资产流失，保证财务信息的真实性、完整性、合法性。良好的内部控制虽然能够达到上述目标，但是需要持续不断地改进与完善。如何实现内控的目标，需要通过内控的监督评价来完成。要对内控制度的建立与实施情况进行监督、检查，评价内控制度设计和运行的有效性，发现内控缺陷，提出改进措施。

高职院校为有效保证内部控制更好地开展和实施，应该主要从以下几个方面着手建立内控制度的监督评价机制，一是健全性，就是要确保内控制度能够对亟待控制的环节进行有效控制；二是适用性，就是要确保内控制度从实际需要出发，能够有效解决问题；三是协调一致性，就是内部控制的环节和措施高度契合高职院校的发展规划；四是经济实惠性，内控措施的整体收益大于整体成本。

（四）加强财务预算管理

预算管理是内部控制的核心内容。财务预算由财务部门编制，经职工代表大会审批，校长组织实施。经审批确定的预算一般不能變更，如需变动则应按照规定调整，调整程序要合理。全面、科学、合理的预算不仅可以完整反映学校财务收支状况，而且可以体现学校工作重点及未来发展方向，还可以规避财务风险，有效发挥会计监督职能。因此，高职院校要不断完善预算管理系统，做到应收尽收，应支尽支，将学校所有收、支全面纳入预算，保证财务预算的完整性，应严格执行预算，强化预算控制，为学校教育事业的健康发展提供保障。

三、结束语

总之，加强内部控制对高职院校具有十分重要的意义，学校应结合实际情况，从内部控制角度出发不断完善内控制度建设，促进高职院校健康发展。

参考文献：

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[3]吕致丹.论推进高职院校内部控制体系建设[J].现代经济信息，2013（17）：279.

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