浅析个人所得税改革的收入再分配效应研究

姜丽娟 涂早武

[摘 要]随着社会的不断发展，人民经济生活水平的不断提高，当前我国经济又面临着一个新形式。在当前的实际生活中个人所得税逐步开始提高，我们都明白个人所得税不能够忽视的一个作用就是它能够在一定程度上对社会的贫富差距进行有效的调节，并且在当前社会中个人所得税还具有收入分配调节功能。本文将浅谈个人所得税改革新策略以及分析个人所得税改革的收入再分配效应。

[关键词]个人所得税；改革；收入再分配

[中图分类号]F124.7 [文献标识码]A

改革开放以后我国经济环境迎来了前所未有的好发展，经济不断发展，国民经济呈现出了不断持续增长的局势，但是当前的个人所得税改革以及收入分配成为了我国社会稳定更好发展的一个重要影响因素。在此形势下，政府就应该根据实际情况采取一系列措施，例如完善社会保障制度、试点房产税等，通过一系列方法来改善收入分配差距过大的现实。在这个调节过程中税收手段就是一个重要的调节部分，而个人所得税又是税收的一个重要组成部分，因此个人所得税的改革可以说是调节收入分配的重要杠杆。

1 个人所得税税制改革

1.1 提高个人所得税征收标准

当前我国普遍实行的个人所得税的税起征点比较低，这个标准制定于多年以前，但是在最近几年的发展过程中我国的经济发展以及个人的经济收入已经发生了很大的变化，并且对于不同的区域、不同的职业、不同的年龄段来说他们的收入情况也不相同，呈现着明显的差距。除了正常的工作收入，当前人们的收入来源也呈现着多样化劳动收入，其中主要包括兼职收入和投资收入等。在这种情况下，以前的个人所得税起征点已经难以满足当前的社会实际，已经难以起到维护社会公平的主要作用。针对这种情况就要求我们根据不同城市的实际情况设置个人所得税的税制起征点。这种做法是适应时代发展的要求，也符合当前我国人民生活水平和工资收入逐渐提高的现状，对于我国当前的人民生活水平的合理调整有很大的作用。

1.2 完善调节个人收入分配的税收体系

当前我国用于直接调节个人收入分配的税种总体来说还是比较少，因此个人所得税、房产税以及车船税等财产税务就成为了我国税务的主要组成部分。在当前的社会中我国还没有很系统的地形成一个比较全面的个人所得收入调节税体系。因此在当前的个人所得税税制改革上我们就应该在个人所得税的基础上，适时适量地进行开征遗产税和赠与税。为了更好地调节社会的稳定和平和，政府应该加强对高收入者个人所得税和遗产税的双重税收调节。另一方面，政府还应该加强和健全和房地产有关的税制，适当地提高房地产税制，建立社会保障税制，加强社会保障范围，健全城镇低收入人员的社会保障体系，将个人所得税更好地运用于人民生活中。

2 个人所得税的收入再分配问题

个人所得税作为税收的一个重要组成部分，它对社会的稳定和人民生活水平的稳定又很好的调节作用。在个人所得税的收入再分配方面我们要尽力做到使个人所得税的收入再分配机理以及规模达到一个合理的状态。合理的再分配制度能够在最大程度上调节居民的生活。从微观的角度来说，个人所得税税收在居民生活再分配方面可以很好的对消费需求、储蓄及居民的投资能力有一个直接或者间接的调节作用；从宏观的角度进行分析个人所得税的改革有助于合理确定居民收入分配的范围与力度，有效发挥个人所得税的调节作用。我国的改革后的个人所得税对于收入的再分配问题会有一个正面的影响，同时由于我国当前的个人所得税实行的是“税前收入”，再以此为基础根据基尼系数进行计算后我们就会发现个人所得税下 降了。分析多个收入层次的纳税人我们就会发现个人所得税对于再分配有积极的调节作用。同时对个人所得税进行累计分析我们也可以知道我国个人所得税在不同的地区也有不同的效果，有着显著的一些差异。就像一个硬币总有不同的两面，个人所得税对于再分配也有着消极的影响，主要有个人所得税的一部分要缴纳社会保障，这在一定程度上客观地拉大了居民收入之间的差距。另外一点就是在当前社会很多高收入者他们较多的收入并不是来源于工资薪金，这就导致当前的个人所得税制在一定程度上降低了再分配的力度和合理性。除此之外还有很重要的一点就是当前我国的低收入者相对来说还比较多，他们的收入水平也普遍比较低，这就导致了就業者所要负担的人口数量比较多 ， 而在纳税时人们并没有很好地考虑到赡养支出这方面的花费 ， 而这些花费在一定程度上变相地增加了纳税人的负担。

个人所得税的再分配效果在很大程度上取决于各收入层次人民的纳税水平。在这里我们要进行强调的几个名词分别就是平均税率和个人所得税贡献率与税前收入贡献率。

平均税率=个人所得税/税前收入

个人所得税贡献率=本级次缴纳个人所得税数额/ 各级次缴纳个人所得税总额税前收入贡献率=本级次居民的税前收入/ 各级次居民的税前收入总额通过比较和实际情况我们可以得出的结果就是高收入者要承担的个人所得税要比低收入者承担的个人所得税多，但承担的个人所得 税再分配比较多。由此可见，个人所得税对于再分配的调节还有这很明显的作用。

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