刍议大数据技术实现审计全覆盖的路径

肖开银

[摘 要]云计算、数据云、数据集、万物互联、万物数字化等理念的提出和大数据技术的发展，加之审计工作中运用财务数据、业务数据与工作流程进行关联分析的现实需要，加快推进大数据技术在审计工作中运用。笔者试图通过探讨大数据技术在实现审计全覆盖方面的路径和意义，以期加快大数据技术与审计工作相结合，利用大数据技术优势，更好地发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用。

[关键词]大数据技术；审计全覆盖；路径

[中图分类号]F239.4 [文献标识码]A

2018年5月23日，中央审计委员会召开组建以来第一次会议，会议提出“要做到应审尽审，凡审必严，严肃问责，努力构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，更好地发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用”。再一次把审计监督和审计全覆盖联系到一起，并上升到又一个高度。同时，也对运用大数据技术助推审计流程再造，助力实现审计全覆盖，提供了政策支持和技术支撑。

1 新形势下实现审计全覆盖面临的突出问题

1.1 审计观念不适应新形势下审计工作需要

习惯于传统审计模式，注重揭示和反映体制机制制度上问题，注重揭示腐败和违规违纪问题，对于重大政策措施落实情况和防风险促改革等方面关注和反映不足，只是从一个局部反映和揭示存在的问题，未能进行整体分析和全面体检，未对具有普遍性和倾向性问题进行全面反映，未能实现财政资金流向和权力运行过程审计全覆盖。

1.2 审计组织管理不适应大数据时代需求

审计计划难以实现科学和动态管理，出现不同审计项目审计目标未能有效衔接，未能协同发挥作用。与不同审计项目围绕一个审计目标和宗旨协同发力，总体分析、关联分析、融合提炼，揭示和反映被审计单位具有普遍性和倾向性问题的需要不同频、不同步。

1.3 大数据技术自身优势未能有效利用和优化整合

“大数据不仅仅是一种技术手段的变革，更是思维方式的变革。”由于当前数据共享与数据接口、数据密级与制度建设、人员素质与技术特点等方面融合差异，导致数据自身整合和运用存在一定的困难。大数据审计平台建设尚处于起步阶段，数据处理、数据储存、数据库技术、人员培训等方面还在探索，大规模地全面推广和运用大数据技术正在逐步进行。现阶段，Google earth、ARCGIS、GPS、SOL2008等数据库技术和软件不断更新，审计队伍年龄结构和专业结构差异大，对数据处理和数据库技术运用有一定困难。

2 大数据技术下实现审计全覆盖的主要路径

大数据审计提倡“总体分析、发现疑点、分散核實、系统研究”的思想，对实现审计全覆盖，提升国家治理能力具有重要意义。“当前大数据背景给审计工作带来的数据性思维转变体现在三个方面：一是不再随机抽样，而是对全部数据进行分析；二是不过于追求精确性，更重视数据的复杂性；三是更关注数据的相关性，而不是因果关系。”面对审计需求不断提升和审计资源不足的矛盾，充分发挥大数据技术自身数据整合和关联分析优势，打破传统审计模式和流程，服从于大数据审计的需要优化审计流程和审计组织方式，优化审计人员知识结构和提升审计人员综合素质，重构数字经济时代审计工作新模式。

2.1 强化大数据平台搭建

“大数据集中分析平台是实现公共财政资金审计全覆盖的现实路径。”加强审计数据处理中心和加密网络建设，建立健全审计数据处理机构，配齐配强专职专业的审计人员，夯实数据处理软硬件基础，建立多部门数据共享制度机制，实现数据共享、实时更新、深度融合。同时，强化数据字典开发，加快融合多部门数据格式和数据结构的数据处理软件优化，简化和优化数据提取和数据前期处理过程和难度，搭建数据分析、数据处理、结果运用、人员培训、计划管理深度融合审计业务平台。

2.2 创新审计计划和审计项目管理

打破传统年初计划、年中调整，按计划实施的审计计划管理模式，创新采用“审计计划”和“审计计划+”的互补式审计计划管理模式，审计计划由大数据分析后，在一定审计目标下数据分析结果支撑的重大几个项目计划，按规定报批实施。同时，探索“审计计划+”模式，即对充分占有多个单位、多个年度、多个行业业务和财务数据基础上进行大数据挖掘和分析，有重大疑点的单位和项目，按规定报批增加审计计划，作为“审计计划+”管理，在今后审计工作中不断加大“审计计划+”的比重。

2.3 探索“三三制”审计工作模式

改变传统审计现场管理方式，提倡现场审计工作与非现场审计工作相结合，以非现场审计工作为主。探索“三三制”审计工作模式，即审计人员“三分之一时间采集数据，三分之一时间分析和处理数据，三分之一时间现场核实疑点、审计取证、撰写审计结论文书”。加大非现场审计时间，通过关联分析、趋势分析、结构分析和比率分析，综合财务数据和非财务数据，总体分析确定审计疑点和审计重点，审计人员再到现场进行核实、验证和信息反馈，再次进行数据分析确定重点和疑点，进一步缩减现场审计工作时间。同时节约审计成本，提高审计工作效率，也解决了审计人员难以兼顾家庭和离婚率高的问题。

[参考文献]

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[3] 宋睿.英国NFI对构建我国审计大数据集中分析平台的启示[J].经济师，2015（04）.