新形势下合资企业内部控制管理研究

梅宗林

随着我国经济的发展以及现代企业制度的建立，越来越多的企业开始利用合资企业的模式开展生产经营活动，合资企业能综合多个企业管理资源，通过充分利用企业优势，进一步综合把握好行业态势，真正的立足于行业以及突破行业，进而获得利润。我们立足于合资企业内部控制管理的现实情况，进一步探究合资企业内部控制落地的办法，希望能为合资企业的内部控制管理工作提供一些有效的借鉴措施。

新形势 合资企业 内部控制管理

新形势下合资企业内部控制管理的意义

合资企业一般指的是由多个企业出资共同成立的企业类型的总称，合资企业的盈亏、整个经营活动以及面对的风险都由参与到整个合资过程中的多个企业承担。相比一般企业来说，合资企业的优势在于能综合多个企业的资源优势，整合多种类型的资源，壮大企业资本。但与此同时，也带来的是多个企业的企业文化、管理模式、人才培养、财务等多方面的理念冲撞。因此要想经营好整个合资企业，就必须在内部管理卜下功夫，而企业的内部控制管理则是进一步的融合合资企业多方资源，梳理合资企业管理模式，查找内部控制弱点的有效方法。一方面，通过合理的开展内部控制管理，合资企业自身能明确各个流程的管理职责，进一步规范化企业的管理模式，使得企业的管理成为系统的、整体的。而另一方面，内部控制管理能深入开展内部管理中的“查漏补缺”工作，为企业避免院切亥风险，查找管理弱点提供力量。

新形势下合资企业内部控制管理现状

（1）内部控制管理的大环境有待完善，未能建立强有力的内部控制管理机构

在合资企业中内部控制管理的矛盾之处，集中于企业文化、管理模式、职责划分等内部控制管理大环境的内容，内部控制管理的大环境还不利于合资企业整体内部控制管理工作的长期开展。简单来说，一些合资企业成立的时间较短，缺少扎实的企业文化，同时管理流程还未能完全梳理清楚，职责划分出现混乱，在此基础上合资企业未能建立一个强有力的、集中开展内部控制管理工作的机构，导致部分合资企业的内部控制管理仍处于分散的状态，内部控制管理的资源难以集中在一起，整体效果不够理想。

（2）内部控制中的风险把控力度不够，制度化、体系化水平不高

在合资企业当中开展内部控制管理比一般的企业遭遇的困准更多，开展内部控制管理需要在多个企业的企业管理方式的融合之仁进行，那么所开展的的内部控制管理工作才能是有效的。风险控制是内部控制管理活动中的重要内容之一，有效避免内部风险能够为合资企业的整体发展打好坚实基础，从当前合资企业内部控制管理活动来看，合资企业关于风险控制的能力和力度不足，其制度化和体系化水平并不高。风险控制的前、中、后三个重要控制阶段所做的措施效果不理想，在风险控制前，未能做到了解清楚、完全明确风险，对于风险发生后的應对工作仍是比较薄弱的，有待加强。

（3）内部控制管理仍缺少扎实的监督考核基础，与合资企业现状结合不够

合资企业的内部管理需要面对权力分配、职责分配、沟通交流等多方面的问题，在面对这些问题时内部控制管理工作显得更为重要，同时也显得困难多多。内部控制管理需要坚实的监督考核基础，在合资企业中内部控制管理工作仍是如此，只有监督考核基础扎实了，才能良好的推进内部控制管理工作。当前，合资企业面对的最大问题是，其监督考核与合资企业的现状结合不够，前文也提到过合资企业与一般的企业有所不同，因此在考虑到监督考核刚需要将合资企业自身的特殊条件放在监督考核制度的设计当中，同时在执行制度的过程中也需要设定特殊的内部控制管理目标，阶段性的考核，以及更多的沟通交流。

新形势下合资企业推进内部控制管理的有效措施

（1）完善合资企业内部控制管理的大环境，建立强有力的内部控制机构

合资企业与一般的企业不同，合资企业在开展内部控制活动中，需要注意的是两个企业甚至是多个企业的企业管理方式的融合。因此，大部分合资企业在开展内部控制的过程中会遇到内部控制管理大环境需要完善的问题。现阶段一个合资企业要想较好的发展，就应该建设一个完善的内部控制机构，企业要想建立一个完善的内部控制机构，需要做到的第一点就是要有效改善内部控制建设的环境，从企业内部的管理人员进行管理的开始，加强企业内部控制机构的建设。具体来说，就是要做到以下方面的内容：第一，在合资企业的内部要建立统一的企业文化，营造积极向上开展内部控制管理活动的企业氛围，将内部控制管理的意识传达到每一个员工，让他们对内部控制管理有一个基础的认识；第二，要梳理清楚合资企业各项管理工作的流程，需要明确每项工作的职责和责任人，如此才能将内部控制目标分配到每一个岗位、每一个人身上。第三且最为重要的是，合资企业需要建立一个强有力的内部控制管理机构，这个机构需要负责合资企业从上到下的整个内部控制管理活动，将整个管理工作精细化。

（2）重点把握内部控制中的风险内容，强化其制度化、体系化

在新形势下，合资企业的内部控制管理遭遇到了一定困难，这些困难反映了大多数合资企业的共性，其中一点就是前文提到的风险把控方面的问题。合资企业需要重点把握内部控制中的风险内容，进一步使得风险控制成为制度化、体系化的存在。具体来说，狠抓风险识别和分析，确保重大风险管控到位，对于风险的防控要注意程序化，这样的话，才可以使风险指数降到最低点，企业才能更好的更稳定的发展下去，也是有力的保障。在识别风险的基础之上，也要着力提升风险发生后的应对能力，一方面合资企业需要针对风险发生的程度和情况不同，制定相应的应对策略和措施，有效的做好风险的减轻，尽可能减少风险对于企业的影响。而对于那种不可避免的风险，如不可抗力，合资企业也需要做好风险接受的策略制定，当发生的风险超过接受的范围时，进行预警。

（3）推进内部控制监督考核更加扎实，尽可能结合合资企业现状

合资企业要想将内部控制管理工作真正落地，需要使得内部控制相应的监督考核更加的扎实，同时也要结合企业的现状再考虑监督考核工作的开展。首先，合资企业需要针对企业的现状，设置每个员工内部控制管理的目标，并有阶段性的对内部控制目标进行调整。同时要用好激励和约束手段。有效的激励与约束机制能够使企业内部奖罚分明，使企业的规章制度更加具有威信，企业员工按照规章制度办事，整个内部控制系统有效运行，对企业中掌握重要财务的会计人员要定期考察，以了解他们的思想动态。通过培训、企业文化和严明的奖惩制度，提高会计人员的道德修养和工作积极性，并且给与一定关怀，使之尽心尽责，守纪律、守法律。特别是将员工绩效与内部控制的考核工作结合起来，在明确了内部控制目标的基础之上，阶段性的对内部控制效果进行考察，根据考察的结果，对优秀员工进行一定的精神奖励和物质奖励，提高他们参与内部控制活动的积极性，使得他们在日常工作中重视和执行内部控制管理活动。

结语

合资企业开展内部控制管理的相关工作，是其适应新形势下企业发展的一项重要举措，同时也是市场经济发展到一定程度的产物。对于合资企业来说，开展内部控制管理不仅能提高自身内部管理能力，梳理管理流程，有针对性的提高管理水平，更为重要的是，通过内部控制管理合资企业能形成有效的管理合力，真正提升凝聚力。

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