对四川德胜集团存货内控制度的研究

罗琳雯

当前经济形势下企业要想长远的健康发展，就必须的保证内部正常的生产经营活动，其中存货是生产的保障，但是目前企业的存货往往占用大量的资金，稍南管理方面的漏洞，就会直接的影响到企业的正常生产经营活动，本论文结合四川德胜集团存货内控制变的行业特点和存货管理的特殊性，积极分析了经营活动中存货管理的关键风险点，搭建了企业存货管理框架，希望为建立完善、有效的企业存货内控管理体系提供借鉴与帮助。

四川德胜集团存货内部控制现状分析

（1）四川德胜集团基本介绍

四川德胜集团是以钒钦资源综合利用为主业的大型企业集团，创业于1997年，现有资产达370亿元，员工17000余人，拥有完整的现代化钒钛冶炼生产设备，具有70万吨的钢铁年产量，产品有冶金焦系列、铸造焦系列、钒钦系列以及其有化工产品煤气、煤焦油、轻苯等。集团主要的组织结构如下：综合部、财务部、企管部、销售部、供应部、生产部、安环部、研发部、技质部、仓储部、维修车间、备煤车间、炼焦车间、化产车间、焦加工车间。

（2）四川德胜集团存货内控制度现状

德胜集团对存货的内部控制主要建立了两个系统：实物流转系统和价值流转记录系统。实物流转主要是程序上的管理，主要包括采购、验收及人库、领用发出、产品缴库、发货等环节。价值流转主要记录财务部门的存货采购记录、人库和库存，以及生产和销售的全过程。

当前德胜集团存货管理在基础核算等方面已逐步采用了信息化的操作方式，但基础的采购记录的数字录人环节，缺乏对存货管理整体流程利用信息技术为之规划的意识，也缺乏必要的先进存货管理模式。

四川德胜集团存货内部控制存在的问题及分析

（1）存货购置的风险及原因

采购质量上的风险主要是来自于招标采购的原料上，要逐步的将供应商的范围逐渐的扩大，才能逐步降低采购的成本。采购价格方面的风险，受到市场的影响，形成随行就市，竞价采购的新局面，但是没有进行长期价格走势的科学预测，长远来看价格上就难以分散上涨的趋势。

（2）存货会计记录的风险及原因

德胜集团采用ERP供应链系统登记存货，但是期间容易出错，会计记录更加容易发生变化，忽略的细节较多，造成账实不一。对于已经转移的货权没有及时地进入货场进行及时的记录，存货的资产核算难以准确的进行，结果就是资产负债相关数据的不准确。

（3）存货存储的风险及原因分析

德胜集团现阶段的内部物流管理的费用每年发生额近千万元，但是由于管理的不够完善，经常造成重复性作业，严重的浪费了物流的费用。很多的作业计划严重的脱离实际，针对性较差，管理上出现严重的盲区，形成长期积压，既占用资金又可能进一步贬值。

基于风险管理的四川德胜集团存货内部控制设计

（1）四川德胜集团存货内部控制流程

1.存货采购的内控设日

首先，存货的需求申请依据要明确和充分，经过的过程要适当的经过授权批准，必须通过相关部门进行审核和批准，要求满足需求申请量一有效库存量一采购申请量：的规定，在编制采购计划时，要充分的考虑到采购批次和批量的经济性，要综合的运用好经济批量采购的应用，采购的批量决定了存货的规模，要想存货的规模符合经济的发展规律，要做好采购批量的经济性。

2.存货验收的内控设日

存货的验收控制活动主要是验收和人库及不合格品的处理。企业原料的进厂验收可以需要采购部门严格把关，接到仓储部门的到货通知单后，通知仓储部门进行检验起到鉴证作用。特别是质监部门的的化验员要持证上岗，因地制宜，因货制宜，谨慎的处理不合格的产品，建议采购部门出具完善的采购方案，经过公司领导审批通过后执行。

3.存货存储管理的内控设计

存货存储管理内控的关键内容是库存管理和账簿登记工作管理。创q者环节主要的控制点就是仓储规划，防护管理，将系统进行信息化。全面提高仓储物流作业效率，才能降低成本，引入全新的成本作业方法，积极引入合理的资源驱动因素，积极地分配到作业中心去，再及时追踪到产品成本中，有助卜节省成本费用。

4.存貨领用、发出的内控设计

存货的领用内控设计主要在于加强一般物料领料发出和销货发出两个方面。控制领料上主要是制定用料计划和限额领料。制定有效合理的消耗定额，及时将成本定额反馈到各个部门中去；存货的发出内控在于原材料、备品备件的发出控制以及产品的发出控制。所有生产正常使用的物料，仓库要依据审核通过的领料单进行发料操作，同时仓管员如实填写出库单，由领料人在生产领料单上签字，并将其中一联交与财务及时入账。

5.存货盘存的内控设计

存货盘存的内控活动主要有：加强对盘点计划的管理，盘点计划要详尽，合理安排相关人员进行科学的盘点，盘点的周期不应过长和过短，在盘点的方法选择上，要采取简单，方便的管理方法，在每个季度要定期盘点出具报告和进行差异账务调整，及时做出真实的、完整的业绩报告。

[1]程控、革扬：《MRP Ⅱ/ERP原理与应用》清华大学出版社（2012-01出版）（第3版）

[2]杨怀珍：《供应链上游段VMI模式研究》电子工业出版社（2012-06出版）

[3]企业内部控制编审委员会：《企业内部控制—主要风险点、关键控制点与案例解析立信会计出版社，2012.1

[4]尹冶萍：《企业存货管理与企业经济效益关系探析》《现代商贸工业》2010年第20期

[5]高小玲：《加强存货管理，提高企业效益》载《冶金财会》2010第8期

[6]许国才：《企业内部控制流程手册》（第2版）人民邮电出版社（2012-06出版）

[7]索贝克Ⅱ（Durward K.Sobek Ⅱ）、斯莫利（Art Smalley）、扈喜林《A3思维：丰田PDCA管理系统的关键要素》人民邮电出版社2011-01出版