水产养殖企业风险分析

朱俊红

本文以某海洋水产业为主的大型综合性海洋食品企业为切入点，结合企业的风险和应对策略多角度分析并给出相应的风险建议，从而使企业能更健康的可持续发展。

风险 策略 建议

风险分析

（1）外部风险

环境。遭受自然灾害的风险，如干旱、洪涝、冰雹、森林火灾和重大的生物灾害等。农业上市公司自始至终都面临着无数自然灾害的侵袭，企业应建立自然灾害预警制度，采取一定的防范措施，将灾害造成的损失降为最低。以某企业为例，在2014年第三季度，某企业因北黄海冷水团事件，使存货遭受巨大损失。

政策。国家宏观政策的调整。随着国家宏观发展战略的调整，国家和地方都加大了对海洋经济的支持力度，加大投入、加大税收优惠及补贴。与此同时，对影响生态环境的林业企业的乱砍乱伐现象予以限制；将一些重大的动物疫情疾病防控推向市场，使一些农业上市公司面临更加严峻的市场竞争环境。但国家对农业部分行业的税收优惠及补贴对其发展影响较大。

市场竞争。近年来，我国粮食、蔬菜和食用油等农产品价格持续走高，农业上市公司生产所需的原材料价格和劳动力成本不断攀升。同时农业企业生产的季节性和周期性，使部分农业上市公司产品的市场价格波动幅度大，产需脱节，造成企业会计信息如销售收入、现金流及利润指标波动较大。由于国家对农业行业的保护，使得部分上市公司缺乏风险防范意识，一味追求盲目扩张，使市场竞争力下降。

（2）内部风险

经营风险。绝大多数农业上市公司经营的产品都和人们的日常生活直接相关。食品类关系到人的健康和生命，同时随着人们生活水平的提高，对食品的安全提出了更高的要求，若对食品安全质量掉以轻心，就可能导致灭顶之灾。为此，国家加大了对该行业商品质量的准人及惩罚力度，一定程度上加大了企业的监控成本和经营风险。

管理风险（内部控制）。证监局发现企业内部控制存在重大缺陷：部分事项决策程序不规范；内部控制制度执行不规范。通过对“某风险事件”的详细挖掘，可以发现控制程序不当仅仅是某某内部控制制度不完善的表面现象，其背后可能是更深层次的缺陷：管理层的频繁变动与股权相对集中造成了内部控制环境亟需改善；风险预警与提示工作不足、对公司层面的总体风险认识不够使风险评估机制的有效性难以保证内部审计流于形式、监事会的作用没有显现、未采取有力的监督措施说明了某某的内部监督职能未能有效发挥。

企业的应对策略

（1）调整公司组织结构，改善内部控制环境

企业可通过调整公司组织结构完善内部控制。公司撤销了原有的七个事业部，划分为海洋牧场、营销、海外贸易、冷链物流和休闲渔业五个业务群；增设了新业态业务群；同时新设了企业管理部，专门负责监督内部控制体系的建立和运行。新建的组织结构实际上是一种改良的事业部型组织结构，消除了原先事业部各自为政、难以有效协调和控制的弊端。通过划分六大业务群，明晰了各个职能部门和业务群之间的分工，加强了内部协同，同时业务群之间能共享集团总部的管理、信息、服务和研发等资源；组织结构更加扁平化，简化了信息传递，加强了企业高层和基层之间的信息沟通，强化了内部控制措施的执行力，营造了有利的内部环境。

（2）加强风险评估，构建风险防控体系

企业公布的《内部控制规范体系建设实施方案》指出，着力于识别集团及业务群当前重大风险；开展风险评估，界定重大风险领域及其对应流程；将风险识别与评估结果与公司的流程框架对接；编制风险控制矩阵，评估内部控制设计的有效性和合理性。

企业通过了《关于提升海洋牧场透明度与风险控制能力预案》，成立了海洋牧场研究中心；研究海洋生态环境风险防控体系建设；系统提高海洋牧场建设水平，建立海洋牧场保险机制，提高海洋牧场的风险管控能力；加强环境监测与预警控制；推动养殖品种与方式多样化，规避养殖品种较为单一的风险。

（3）设立专门机构，加强内部监督

内部监督处于内部控制框架中的最高层。某企业新成立了企业管理部，对公司内部控制情况进行持续监督与调查；重视监事会的监督职能，强化监事会的作用；建立内部控制自我评价手册，形成内部控制自我评价底稿；进行内部控制执行有效性测试，并形成缺陷认定和整改方案。

对风险控制的建议

（1）进一步完善高层权力制衡机制

某企业存在董事长和总裁兼任的情况，权力高度集中，使得董事会的监督职能无法正常实行。这種高度集中的权力配置，无法实现权力的制衡，极易诱发机会主义行为，是改善内部环境的一大阻碍。某某应当完善高层之间的权力制衡机制，确保董事会和管理层的职责分离，重视监事会的地位和作用，实现决策机构、执行机构和监督机构的有效分工和制衡，营造更为和谐的内部环境。

（2）建立全面系统的风险评估机制

某企业针对“风险事件”中风险识别和风险应对不足的问题，加强了海洋灾害风险的预警和防控，构建了较为健全的海洋风险防控体系。某某现有的风险防控措施主要致力于海洋灾情等外部风险的识别、分析与应对，没有形成全面系统的风险管理思想，应当以风险组合观综合考量企业层面的总体风险，形成以目标设定、风险识别、风险分析和风险应对四个环节构成的，覆盖企业战略层面、业务层面，旨在有效防控内部风险和外部风险的风险评估机制。

（3）继续提高内部控制信息的披露质量

需要继续提高内部控制信息的披露质量，从定性和定量两个角度制定更加细化的内部控制重大缺陷认定标准，对于管理缺口的认定可采用定性分析的方式，对于绝对缺陷的认定以定量标准为基础。按照《内部控制评价指引》及相关政策文件的要求，自我评价与注册会计师的内部控制审计相结合，充分、及时地披露内部控制信息，并保证披露信息的真实性，以便投资者决策。

[1]吕凯风.我国企业的内部控制问题研究——以獐子岛巨亏事件为例[J].中国管理信息化，2017，20（ 03）：61-63.

[2]王熔.水产养殖业上市公司内部控制失效与对策研究——以“獐子岛事件”为例[J].商场现代化，2016（ 23）：62-63.

[3]张贵祥.獐子岛内部控制失效案例分析[J].中国市场，2015（ 22）：41+45.