浅谈加强医院内部控制的有效措施

张冰沁

医院 内部控制 问题 措施

医院内部控制的主要目标是保证医院财产安全，防范财务风险，提高资金利用率。随着医院的不断发展，筹资渠道越来越广泛，一旦内部管控中出现问题，将造成严重影响。这种情况下，强化医院内部控制尤为重要。

医院内部控制存在的问题

（1）内部控制意识薄弱

医院管理中，只有内部保持一致，才能保证各项活动的正常进行。但是，多数医院并未将内部控制工作作为重点，发生原因为医院是公益性的单位，会计部门工作中未对成本核算提出过高要求，只是简单的开展会计基础工作。所以，工作人员缺乏对内部控制的认识，降低工作质量。

（2）内部控制制度不完善

医院内部控制工作时间短，仍处于发展阶段，缺乏规范性的操作体系和统一规划。内部控制制度的制定，是为制度的执行提供依据的，有的医院虽然制定了内控制度，但并未将其作为重点工作，只是为了应付上级检查；也有的医院在制定内部控制制度时，未从自身情况出发，仍沿用传统标准和要求，导致内控制度无法满足医院工作要求，缺乏可行性。

（3）未发挥内部审计作用

当前，虽然大多数医院已建立了内部审计机构。但是，审计人员多不是专业人员，工作素养低，未接受过专业培训，审计知识、操作技能参差不齐，无法正确审计、鉴定相关资料的真实性，也无法有效监督财务活动。一般情况下，会计部门受审计单位委托，只重视对会计核算资料的审核，轻视对会计控制的审核。由于监督机构尚未形成完整的监督体系，无法开展监督活动，影响内部审计作用的发挥，降低工作质量。

（4）内控人员工作素质低

医院内部控制中，工作人员道德水平、工作素质参差不齐，导致其对内控制度的认识不一，表现为：长久以来，无论是继续教育，还是正规教育，医院内部控制工作并未将其放在首位，使工作人员无法掌握内部控制知识，增加内控制度的执行难度；部分会计人员虽然有着一定水平，但是，由于不重视知识的更新、学习，降低风险防范意识；会计人员道德缺失，导致挪用公款、贪污现象频发，降低经济效益。

加强医院内部控制的有效措施

（1）提高对内部控制的重视

为保证内部控制工作的正常进行，首先需提高对内部控制的重视度，加强对该工作的认识度，深入研究、分析内部控制工作，从根本上保证内部控制工作的合理性。在医院领导思想层面上，要增强思想意识、综合素质，这是健全内部控制制度的关键。同时，内部控制工作开展中还要加深对各项规定的认识，强化对法律法规和制度的了解，保证内部控制工作的顺利进行。需注意的是，财务工作进行中要设立会计师，对财务工作进行引导，提高财务管理工作水平，推动内部控制改革。另外，还要按时开展检查工作，借助各形式创新内部控制制度，并制定奖罚制度，激发工作人员工作热情，提高工作效率。

（2）健全内部控制制度

医院内部控制中，除要树立内部控制意识外，还要健全内部控制制度，保证各制度的有效落實，促进内部控制发展。一般来讲，内部控制制度包括支出控制、工程项目控制、预算控制、债权债务控制、固定资产控制、收入控制、监督检查等，这些制度要建立应用准则，合理设置工作岗位，如支出申请和审批、执行和审核等不相容职务的分离。为保证内部控制工作效率，还要建立责任追究制度，这是保证各项活动有序进行的支撑，也是防范腐败、提高管理水平的有力保证。

（3）设立审计机构

内部审计是医院内部控制工作重点，是内部控制的监督、执行部门，这就要求内部审计机构工作人员具备优秀的职业道德、良好的工作能力，并不断提高业务能力，保证审计工作的正常进行。同时，内部审计还要对医院经济活动过程、结果有着独立的权利，有效监督工作过程，合理评价工作结果。从静态上看，内部审计是内部控制的重要部分，是落实内控制度的必要手段；从动态上看，医院所制定的制度、实施措施都需要审计机构约束，这就要求医院高度重视内部审计，不断提高工作权威性，减少资金浪费，提高管理水平。

（4）提高工作人员素质

财会部门是医院内部控制的主要部门，应按国家法律法规制定规范性的会计制度，然后由财会部门落实，保证财务信息的真实性。另外，还要强化财会人员的教育、培训，提高工作素质。多数医院会计人员由于工作素质低，无法满足内部控制工作要求。这种情况下，需借助各途径组织学习，提高工作素质，为内部控制工作的实施提供保障。

此外，还要加强预算管理，控制预算执行。预算是对医院一年财务管理的安排，预算结果和医院战略发展关系密切。首先，保证预算编制的合理性。在编制预算方案时，必须建立在系列假设上，根据医院各科室特点、业务要求，选用不同方法编制，保证预算编制的准确性。其次，强化预算执行事中控制，紧抓工作重点，加强动态控制。最后，有机结合财务预算、业务需求，将医院总预算分至各科室，这样不但能发现医院经济增长点，还能发现医院经营管理问题，及时制定有效措施处理，保证预算准确性，提高工作质量。

小结

综上所述，在市场经济快速发展的发展背景下，医院需重视内部控制，建立科学、完善的内部控制制度，保证各项活动的有序进行，提高工作效率；根据医院情况设立审计机构，监督内部控制工作，减少资金浪费；强化预算管控，保证预算结果的真实性；强化工作人员教育、培训，提高工作素质、道德素养，以此提升管理水平，提高综合实力，促进医院发展。