分析“营改增”对企业会计核算的影响与企业应对

郭丽丽

“营改增” 会计核算 影响 应对策略

影响分析

（1）现金核算

原有税收制度，企业经营活动收入、成本及营业税缴纳税款是影响现金核算的主要因素。营业税税款，高水平状态时，企业现金流便处于低水平状态。营业税税款，若处于低水平状态，反之，企业现金流相对充裕。营业税税款缴纳，企业需根据经营活动，进行分析，明确收入状况后，方才缴纳营业税税款。然而，此种模式，企业所负担的税收较重，企业现金流长期处于低水平状态，增加现金支出。“营改增”制度，缴纳增值税，替代营业税，避免发生不利事件。一般情况下，经营活动完成后，企业方可获得相应款项，依据收入情况，准确计算增值税，并缴纳，不仅可拓宽企业现金流，而且有助于缓解现金支取压力，为企业保留足够流动资金，确保企业日常运转，推动企业发展。

（2）企业所得税

企业会计核算中，企业所得税占据着重要位置，是会计核算的主要内容。实施“营改增”前，缴纳企业所得税前，会扣除营业税，实施“营改增”后，需缴纳的营业税，變成了增值税，不再涉及缴纳所得税前扣除的流转税。同时，实施“营改增”后，对企业固定资产计税基础有所影响。一般情况下，销售固定资产时，企业需缴纳相对应的营业税。经“营改增”改革，企业无需承担此部分营业税。

（3）成本核算

实施“营改增”，基于多方面因素，对企业成本核算存在一定影响。实施“营改增”前，价税合计数是核算成本的主要参考数据，企业运营真实成本与进项税额组成价税成本。实施“营改增”后，企业成本核算有所变化，主要依据进项税额与销项税发票的差值，相互抵扣。

（4）发票管理

“营改增”，对企业票据管理状态，存在一定程度上的影响。实施“营改增”前，企业缴纳税款时，一般情况下，无需开增值税发票，不用管理发票。实施“营改增”后，企业需承担的是增值税，而增值税发票，是会计核算的原始凭据，在会计核算中，占据着重要地位，是企业经济利益的保障。为此，企业需将增值税发票保管好，注重发票管理，审查交易中各种发票，增加企业财务安全性，降低财务会计风险，避免税款问题。

应对策略探讨

（1）健全会计核算机制

完善、健全企业会计核算机制，不仅可适应“营改增”制度改革，维持市场经营活动，而且有助于企业优化生产结构，增加市场竞争力。其中，针对企业会计核算机制，包含内容较多，例如，收集、整理并分析会计数据信息，实现会计数据明细化，改进、优化会计核算机制，加强管理企业经营活动，确保企业正常运转，优化企业内部人力资源分配，促使会计活动形成良性循环。企业应明确划分会计相关的岗位职责，在各司其职的同时，做到协调一致，环环相扣，增加相关人员责任感，调动其积极性，以良好身心状态，投入工作。同时，针对会计数据信息，必须及时传递并存档，确保数据安全性、保密性，加大会计核算监管力度，完善监管机制，防止不当行为，进一步规范企业会计核算。另外，企业还需重视会计报表编制，明确会计要素分类，采用科学合理的会计计量法，严格遵守会计准则，建立会计核算体系，从而完善企业会计核算机制。

（2）强化财务处理核算

“营改增”改革背景下，企业财务数据信息表达，有所改变，会计核算随之改变。为规范财务会计核算，保证其公正性，有序开展企业会计工作，在遵守会计准则的基础上，还需强化会计财务核算，充分发挥企业会计核算的作用，推动企业发展。同时，企业充分考虑增值税的特点，了解增值税，改变记账方式，适应“营改增”，有序开展企业财务会计工作。另外，企业应注重内部控制，强调内部财务管理，以涉税工作为重点，加大监管力度，适当扩大税务管理范围，落实税务工作，有序管理企业税务。

（3）提升员工综合能力

涉税员工，是开展企业会计核算工作的主体，是影响工作效率的重要因素。随着“营改增”的提出与实施，缴纳税款时，所需缴纳的税款项目及核算方式发生了变化。因此，为适应“营改增”改革，强化员工培训，提高员工综合能力，十分有必要。为此，企业应定期组织涉税人员培训，要求其掌握会计税务的相关知识，并应用至实际工作中，提高工作效率。同时，完善奖惩制度，调动员工工作积极性与主动性，强化其责任意识，以认真、负责、严谨的态度，投入至工作中，高效开展日常工作。

“营改增”，对企业会计核算的现金核算、企业所得税、成本核算、发票管理均存在一定程度上的影响。为此，各大企业应响应“营改增”改革，根据企业会计核算实际情况，制定可行的应对措施，充分发挥“营改增”的作用与价值，完善企业会计核算，推动企业可持续发展。