企业税务风险的内部控制体系建设研究

陈露

企业税务风险 内部控制体系 研究

企业追求的税后利益与税收的资产的性质发生了冲突，面对这样的情形，必须要对税务风险进行分析和预测、评估，并建立完善的内部控制体系。此外，企业的税务风险内部控制是一项系统性的体系，所以，必须要从整体的局面出发，才能最大程度上，保障企业的利润。

企业税务风险内部控制的现状

对于企业税务风险的内部控制体系而言，我国起步较晚，与先进国家相比，还存在着一定的差距。为此，必须要建立和完善企业税务风险和控制体系，从而保障企业的可持续发展。有的学者认为企业的税务风险评价需要建立4"预警体系，在各个流程进行综合分析和运用，并结合多项影响因素，利用不同的资源渠道，进行税务风险的评估。在税务风险监督的作用下，对企业的运营过程进行审阅和规划，从而降低企业的税务风险。此外，企业的内部控制与风险管理息息相关，所以，在企业税务风险方面，企业风险是非常重要的。必须要将企业的风险纳入企业管理的范围之内。所以，企业的内部控制是企业风险管理的重要因素，必须要结合企业税务风险，进行有效的管理。同时，建立完善的内部控制体系。但是，目前，我国企业在税务风险管理方面的意识不强，所以，必须要根据当前的税务风险内部控制的现状，建立税务风险内部控制体系。

企业税务风险内部控制体系建设的原则

（1）牵制和授权的建设原则

企业税务风险内部控制体系是企业内部控制管理的重要因素。对于牵制和授权的建设原则，企业税务风险内部控制必须要建立监管机制，将企业的运营流程和相关机制都纳入企业内部控制管理的范围之内，从而减小企业的风险。此外，为了保障企业内部监管部门的公正性和公平性，必须要设置独立的监管部门，不受任何人控制。对于牵制原则，主要是为了进行税务风险内部控制设计，更好地约束各个职能部门，而授权的建设原则，主要是在企业的规章制度和流程中，授予相应岗位的职权，从而有效地将企业税务风险内部控制和职权进行统一。

（2）全面合规的建设原则

为了保证企业税务风险内部控制的工作能够顺利开展，企业各个层次的管理人员的工作职权必须要纳入企业税务风险内部控制管理的范围之内。在实施的过程中，必须要注意每一个实施环节，比如，计划阶段、决策阶段和实施阶段等。这样，可以有效地掌控企业税务风险的现状，从而保障企业的经济效益。所以，在设计方面，必须要充分地考虑法律法规方面的因素，这样，才能有效地避免企业隐藏的风险因素。

（3）协作合作的建设原则

对于协作合作的建设原则，企业必须要全面地了解各个职能部门的情况，减小企业内部的风险因素，同时，协调好各个部门之间的关系。那么，要想有效地实施企业税务风险内部控制管理，必须要注意各个部门的协作合作的原则。只有这样，才能真正地实现企业税务风险内部控制的作用。

（4）成本效益原则和重点控制原则

成本效益原则指的是以企业的经济效益为主，进行可持续的发展。为此，企业在税务风险内部控制管理必须要注意成本效益原則，这样，才能满足时代经济发展的要求。为此，在实施的过程中，必须要注意企业的成本支出必须要小于企业的经济效益。而重点控制原则主要指的是企业投入过多、影响力较大的领域进行全面地控制，当企业税务风险产生的影响较大时，必须要进行重点控制。

企业税务风险内部控制体系的核心设计

（1）税务风险识别体系

税务风险识别体系是企业税务风险内部控制的第一步，它需要以税务风险内部控制体系为基础，选择正确的识别方式，这样，才能真正地掌握企业内部的税务情况。随着时间的推移，很多企业对税务风险的识别研究越来越深入。目前，税务风险识别的方式有以下两种：其一，故障树分析法，它主要适用于风险比较复杂的税务情况。目前，很多大型企业都会使用此类方式识别税务风险。它主要的工作原理是将多个复杂的问题分解成无数个简单的问题，然后，逐一分析这些小问题产生的因素，接着，制定相应的解决措施，当小问题解决完毕之后，复杂的问题也就解决了。它主要的优势在于可以全面地分析问题的原因，并且，容易操作，最后的结果都是以图文的形式呈现出来，非常清晰且直观。所以，企业在使用这种方式时，都会将问题逐层分解，然后深究，找出原因，制定解决方案。其二，层次分析法，它主要是结合定性和定量两种分析方式，进行税务风险的分析，它主要适用于比较复杂的风险情况，且结构变化较多。它的工作原理是将复杂的问题逐个层次化，主要包含了目标层次、标准层次和决策层次等，然后，再分别识别每一个层次，明确它们之间的关系。企业在使用这种层次分析法时，都必须要将税务风险的情况进行分层，然后，遵循从上到下、从整体到局部的原则进行税务风险的对比分析，然后，确定税务风险的影响因素，进行深入地分析，最后，制定解决方案。

（2）税务风险评估体系设计

税务风险评估体系主要是为了全面地了解企业的税务情况，通过一定的方式方法，有效地控制企业的形象和发展方向、税务风险的不利影响等。所以，税务风险评估体系必须要保证其结果的实效性、准确性和重点性，接着，确定税务风险的评估标准，主要包含了财务标准、风险点标准和纳税标准等，然后，根据这些准则对企业的税务风险进行全面地评估。

结语

综上所述，本文主要阐述了企业税务风险的概念和特点，并对企业税务风险内部控制的现状进行深入地分析。当前，很多企业越来越重视企业税务风险内部控制的问题，根据整体的局面形式，建立有效地企业税务风险内部控制体系。