浅析营改增税收政策实施对企业的影响及税收策划

营业税改增值税政策的全面实施，是社会经济发展进步的必然过程，这项新政策给企业减轻了税收负担，避免了重复征税的问题。但同时由于税收制度改革，也给企业经济发展带来了不小的挑战。本文就主要针对于营改增税收政策的实施对企业带来的影响进行简要分析，并研究相应的解决策略，希望能为促进企业的良性健康发展提供一些参考意见。

一、营改增税收政策给企业带来的影响

（一）给企业发展带来的积极影响

营改增政策指的是将企业原本应当缴纳的营业税改成增值税，只对产品或服务的增值部分收税，减少了重复纳税的环节，从而减少了企业的经营成本。营改增政策的改革，目的在于调整市场的经济结构，给企业带来经济效益，促进社会形成更好的良性循环。同时，增值税在针对不同的使用情况时，通用的税率也不相同。企业根据自身情况进行选择，可以达到合理避税的目的。这项政策体现了制度的人性化，可以说，营改增政策是一种减税的政策，降低企业税收压力的同时，能够促进企业发展进步，推动企业转型。

（二）给企业发展带来的挑战

营改增政策使得企业的财务计算方式以及内容发生了改变，这给财务工作人员的工作也带来了挑战，利润以及税收的公式存在变化，财务工作所关注的内容有所不同，而会计核算工作更是由单一的内容转变为更加精细复杂的工作项目，记账方式、审核过程等多个方面都与之前的工作存在明显的差异。因此，如果相应的工作人员无法适应新的计算工作，就会影响企业的工作效率。

同时，增值税是以增值收益为基础进行税收的，也就是说，收益越多应缴纳的税款就越多。然而，当企业在进行生产经营活动中，原本是存在可抵扣成本的，一些材料的成本费用可以进行相应的抵扣。但是，在营改增政策的实施下，原材料的采购成本不再全部算作可抵扣成本，根据相应的增值税计算公式可以发现，在扣除相应的增值税之后，会在一定程度上使企业经济收入下降。

二、企业应对营改增政策的税收策划

（一）制定管理制度，明确税收策划改革的方向

营改增政策的实施是一个必然的发展过程，企业必须要适应政策变化，积极的制定相应的税收策划，并根据相应的策划内容建立健全的管理制度，保证政策的顺利实施，从而促进企业的经济发展进步。首先，企业应当在内部向工作人员普及营改增政策的重要性，利用完善的管理机制来约束员工的工作行为，监督营改增政策的全面落实。同时，企业要规范自身的税收行为，税收策划不是为了逃税，而是为了企业的长远健康发展，在保证合理合法进行生产经营活动的前提下，对项目流程的各个环节预先进行周密的计划和安排，保证企业的收益得到最大化。

（二）财务人员的工作能力

要想保证企业税收策划科学合理，并有效的落实在工作的各个环节当中，人才是核心要素。企业的市场竞争归根到底还是人才的竞争，因此，企业必须保证财务工作人员具备先进的工作方法和工作技能。企业可以定期安排员工进行培训，邀请专家为员工普及营改增税收政策的改革内容，并传授先进的工作经验，保证工作人员能够及时学习到更多的知识。同时，企业还可以建立奖励激励机制，利用一些绩效奖金的方式鼓励员工积极学习，自觉提高工作效率。企业还应当定期进行考核，检查员工的工作能力是否能与企业的经济发展相适应，对于能力不足的员工要积极予以淘汰。

企业还可以为员工之间建立良好的竞争关系，营造健康的工作氛围，提高员工的工作热情，保证工作质量，从而加快企业税收工作的改革。同时，企业还应当定期对员工进行思想教育工作，为员工树立与企业发展目标相适应的个人发展目标，培养员工的职业素养。此外，企业还应当落实责任制度，将工作责任落实到每一位员工身上，当税收环节出现差错，导致企业造成损失，企业可以直接追究相关负责人的责任，从而保证税收策划工作的顺利开展，减小企业的经济损失。

（三）经营管理过程中的税收策划

企业的记账方式，以及产品的一些成本问题、折损问题都是影响企业利润的重要因素，因此，要对企业的生产经营环节进行全面的税收策划。比如，在会计记账时，应当规范工作行为，制定明晰的表格，每一笔进出账目都应当有详细的说明。对于成本消耗问题更要及时记账，同时，财务工作人员要对产品的库存进行管理，产品的损耗问题会影响企业的经济利润，因此，要对产品进行折旧计算。企业可以根据自身经营发展的具体情况，选择对企业有利的资产折旧年限和计算方式来进行折旧，用合理的方式延缓纳税，达到节税的目的。

（四）在合适的地点进行投资经营

有很多国外的企业在都会选择进驻中国市场进行经营，例如丰田汽车、金拱门快餐、沃尔玛等国外企业选择驻扎在中国，有一个很大的原因就是中国的税收政策对这些企业极为有利。因此，企业在进行经营活动时，应当制定相应的投资策划，来缓解税收压力。在企业投资的过程中，不仅要把握劳动力、金融市场、原料等，还需要对区域稅收政策进行深入的了解，选择税收优惠对企业发展最有利的地区进行投资经营。很多国家为了发展自己的社会经济，都会通过一系列的收税政策来吸引更多的外企进行投资，例如，免税政策、地税政策等。因此，选择合适的地点进行企业的经营投资是十分必要的。

三、结论

企业的经济发展离不开政策的支持，而政策是根据市场变化而不断进行更新的。因此，企业要想取得长足的进步，必须适应营改增税收政策所带来的变化，积极的采取相应的改革措施，制定税收策划，合理利用营改增政策带来的便利之处，达到合理节税、避税的目的，从而促进企业经济可持续发展。（作者单位为南通工贸技师学院）

作者简介：李熹熹（1990），女，江苏南通人，研究方向：会计学。