国有大中型企业内部控制制度建设及风险防控

庞晶晶

在我国市场经济体制不断完善的背景下，内部控制工作对企业的影响是相当大的，其不仅可以改善企业财产使用情况，而且促使企业各部门工作能够高效运行。因此，对于各大中小型国有企业而言，加强内部控制制度建设和增强风险防控对其发挥各项职能有重要的意义。

内部控制，主要是指企业为了确保高效开展工作，确保企业资产具有较强的安全性，同时能够被合理利用，防止出现违法行为，提升管理工作的可靠性而建立的相应措施。对于各大中型国有企业来说，只要存在一些经济行为，必然离不开内部控制的规范。本文首先介绍国有大中型企业内部控制制度建设及风险防控的意义，然后分析我国各大中型国有企业内部控制制度建设与风险防控的现状，最后提出加强各大国有企业内部控制制度建设及风险防控的有效对策。

一、国有大中型企业内部控制制度建设及风险防控的意义

内部控制融入到各大中型国有企业经营中，大到内部损耗计划，小到人员的报销体制，企业内部控制涉及到企业发展和运营的各个环节、各个部门，内部控制管理体制范围相当广泛，它是由董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。因此，我们应不断完善各大国有企业的内部控制管理体制，实时监控其内部管理状况，对存在的各种隐患问题进行防范，逐渐提升企业内部控制体制的管理效率，从而推动企业的持续稳定发展。相对于其它的企业，国药企业直接关乎人民群众的身体健康问题。因此，国药企业比其他企业更加要重视对企业风险的防控。因此，提升企业风险防范意识，提高企业内部风险管理效率，是国药企业管理人员的工作导向。

从内部控制管理对企业风险管理工作的意义来看，企业应该以提升企业经济效益、增加企业营业利润为发展目标。企业内部控制中不利于企业的发展的因素都会成为企业稳定发展的绊脚石。因此，企业风险管理对企业内部控制有更高的要求，这就要求管理人员对企业运行过程中的各个生产环节、各个部门有可能存在的风险问题进行提前控制和处理。

二、我国各大中小型国有企业内部控制制度建设与风险防控的现状

（一）内部控制的内容有待完善

企业运营的目的在于获取经济利润，企业的管理人员在管理中更加注重盈利，对内部控制缺乏关注，许多企业都没有建立完善的管理体制。在我国社会经济的不断推动下，许多行业管理逐渐发展能成为热门行业，企业的经营风险较低，这种情况使得许多企业减少对行业潜在风险的关注，逐渐放松企业内部控制和管理工作，降低管理效率。内部控制内容存在一些缺陷，内部控制工作缺乏系统性，造成企业运行的每个环节出现严重的资源浪费，企业运营成本上升。此外，企业经营过程中面临的风险越来越多，不利于企业的经营，降低企业的行业竞争力。有些企业内部控制存在信息沟通交流不顺畅、权责不明等现象，企业员工对自身的内部控制职责缺乏充分的了解。

（二）内部控制相关人员的专业素质较低，具体业务缺少授权和分工

许多企业都不重视内部控制制度，造成了这些企业不具备专业素质高、水平高的会计人员和内部控制管理人员，企业现有的内部控制人员业务素质普遍较低，对内部控制是非常陌生的，再加上企业领导的忽视造成开展内部控制工作具有一定的难度。尽管依靠严格的授权和分工也能够在内部控制制度不完善的情况下，降低错误发生几率。但是在很多电信的国有企业单位舞弊案例中，缺少必需的授权和分工都是关键的原因。会计人员不仅是财务管理人员，还有要做其他岗位的工作，这样就使得会计人员出现贪污的情况。也有些内部控制人员忽视专业知识的继续学习，不能与时俱进，也没有及时更新知识，尤其是新型风险防范意识相对薄弱。

（三）未能充分发挥监督管理部门的监管职能

在各大中型国有企业内部控制制度实施的各个环节中，监督管理部门由于人情世故等多方面因素的影响，没有对制度执行整个过程的各个环境进行监督。此外，企业对内部控制人员实行这些制度的过程，也没有进行全程的跟踪检查，这样就导致企业的内部控制执行方面没有完整的几率。在很大程度上，这样会增加领导人员或者内部控制人员在工作上徇私舞弊的可能性。

三、加强各大国有企业内部控制制度建设及风险防控的有效对策

（一）加强企业内部控制管理及风险防控意识

完善企业内部控制管理和风险防控工作，应该从增强环境建设和企业意识入手，使企业的管理由粗放型的管理模式到内部控制模式下的现代化管理模式。其中，企业管理上的内部控制和风险意识的推广普及工作是相当重要的。内部控制可以通过在股东、监事会以及董事会实践构建协调的制衡关系，以防止企业高层凌驾于内部控制制度上而出现“独大”的情况、只有加强内部控制和风险防控意识在企业管理的重要作用，才可以确保企业未来的发展方向和企业的战略目标相符合，保证企业发展的大方向和企业预期目标是相符合的。

（二）不断完善内部控制体系

構建完善的企业内部控制精细化管理体系可以贯彻落实企业财务内部管理的有关措施，保证企业实现持续稳定运行，切实保证企业的利益。因此，企业必须要优化本身的内部控制精细化管理体系，以保证企业控制精细化管理工作的顺利实施。完善的企业内部控制精细化管理体系，既包括严格的财务定期汇报工作、企业财务监督体制，又包括精确的企业成本控制管理方式。此外，企业必须要明确区分财务内部控制精细化管理工作的有关职权，并且制定可行的体制规定，以便于协调各个部门之间的关系。企业通过完善的内部控制精细化管理体系，科学合理安排并且管理企业内部的各项财务活动，加强对财务各个管理环节的把控，保证财务内部控制精细化管理可以充分发挥其自身的作用。

（三）强化考核体制

严格的考核体制是任何企业都高度重视的内部控制制度之一。由于考核结果是企业评价员工工作表现的重要参考依据。考核体制有利于监督企业财务内部控制精细化管理工作的正常推进，同时也推进企业财务内部控制精细化管理体制的健全。企业在财务内部控制精细化管理过程中，必须要根据已经出台的每项规定进行考核，确保考核具有一定的严谨性，并且做到有据可查。此外，为了确保企业内部控制精细化考核体制的有效运作，企业也可会选择建立一支高素质的考核团队，保证考核结果的正确性。

（四）建立高效的激励制度，定期检查内部控制制度的实施

想要有效地实施内部控制制度，必须要定期进行检查，充分了解整个执行过程中是否存在问题。为了更好的实施内部控制度，使各个有关人员都可以参与其中，就要将相关人员的奖惩与内部控制制度的实施状况进行密切的结合。对于良好的执行状况，企业应该给予适当的奖励。对于较差的执行状况，企业应该对其进行惩罚，这样才可以调动企业员工的工作积极性和主动性，从而保证内部控制制度可以得到高效的执行，以免导致内部控制制度失去其应有的作用，并且取得较好的效益。

四、结语

相对于现代企业内部控制制度而言，传统的企业内部控制制度已经无法适应现代社会的发展 。其存在许多问题使其不再适应当前的经济状况。只有加强内部控制制度建设及增强风险防控，才可以使各大中小型国有企业在社会经济日益变化的今天不会被淘汰。想要促进内部控制制度建设，做好风险防控，必须要加强内部控制和风险防控意识，这样才可以促进企业的可持续发展。（作者单位为河北省秦皇岛市中信渤海铝业控股有限公司）