中小企业税务风险管理存在的问题与对策研究

邹炎炎

十九大后，伴随着中国经济获得新的发展动能，中国经济的结构将会进一步优化，这给中小企业带来新的契机。世界新一轮科技革命和产业变革正在孕育兴起，许多中小企业具有良好的发展势头，充分发挥其创新能力强、机制灵活、市场敏锐的优势。但与之对应的也出现了中小企业税务管理问题。对中小企业偏多的中国来说，中小企业税务管理问题逐渐成为企业稳定发展的重要影响因素，是企业竞争因素的重要组成部分，也是影响中小企业改革的体现之一。本文通过对中小企业税务风险管理现状进行分析，结合目前企业改革背景，探讨有关企业税务管理的有效措施，以此改善当下较为严重的企业管理现状，促进中小企业的正常发展。

近年来在经济发展水平整体提高的环境下，不仅促进中小企业的整体发展，同样也体现出较为明顯的企业税收管理问题，如相关人员素质低下，这不仅要求中小企业提高对税务管理的重视度，同样也要求其分析自身问题，寻找切实有效的税务管理措施，以此提高企业内税务风险管理效率，促进企业的稳定发展。

一、中小企业在市场中的重要性

截至2017年，我国登记注册的民营企业2498万户，个体工商户6154万户，每天新登记市场主体4.9万户，新增企业1.6万户，企业活跃度保持在70%左右。民营企业中90%是中小企业，其用近40%的资源，创造了我国60%以上GDP，缴纳了50%以上的税收，贡献了70%以上的技术创新和新产品开发，提供了80%以上的就业岗位，发展成为社会主义市场经济的重要组成部分和我国经济社会发展的重要基础。

二、中小企业税务风险管理需遵循的原则

（一）中小企业税务风险管理需遵循纳税遵从原则

未来五年，中国经济总量将继续稳步提升，对世界经济的贡献预计将超过40%，进出口贸易占全球比重也将从当前14%左右升至20%左右。在国家“一带一路”政策下，中小企业的发展与全球接轨日趋，其发展过程中至关重要的一方面即为税务管理。中小企业必须切实有效的实施税务风险管理政策。中小企业理应遵循纳税遵从原则，按照相关规定进行税务缴纳，这是企业发展的原则和存在的根本，理应受到企业税务管理者的重视与关注。

（二）中小企业税务风险管理需遵循系统化原则。企业应具有严密的系统性，其内部管理也应遵从系统化原则，对税务管理进行整体规划，合理安排管理工作。与此同时， 系统化原则注重的是企业的整体性，强调发展对企业的重要意义，是在符合相关法律法规与发展规律的前提下进行的税务管理，而非简单的税负减少，因此在进行管理方案设计时，相关人员理应考虑企业发展的实际情况，及时对其过程进行调整，切实有效的把控企业税务管理，减少不必要的麻烦，保证企业发展的稳定。

（三）中小企业税务风险管理需遵循制度化原则。任何管理都应以制度为前提，在进行税务管理时，相关人员理应符合国家规定，符合相关制度规定；其次在涉及相关税务事项时，相关人员理应合理把握制度与实际的关系，在符合制度要求的情况下对税务问题进行合理安排，遵循其制度化原则。

三、中小企业税务风险管理存在的问题

（一）缺乏社会责任意识。众所周知，纳税既是法律法规所规定的企业责任，也是企业存在所应遵守的制度要求。但目前，在中小企业的发展下，其对社会责任的意识逐渐降低，忽视纳税的义务性特征，错误的认为税务的存在是降低企业效益的原因。另一方面，企业过度关注其经营与发展，忽视对税务的管理，这也说明当前企业责任意识薄弱，理应加强其对社会责任的理解，提高其重视度。

（二）企业办税人员业务转换能力差。税收政策变化的频率较快。中小企业办税人员不能快而准的掌握国家税务政策并及时调整纳税申报流程中的变化，会导致对其有一定偏差。另外，部分企业办税人员也认为企业对工作差错具有较高的容错性，缺乏对企业员工管理的反馈机制，在这种错误的认知理念下，中小企业员工对自身的责任与工作技能缺乏重视，产生诸多不良风气，如拖延工作现象。这即体现出企业办税人员业务能力差、综合素质低的问题，也会使企业内部税务管理得到阻碍，不利于企业和谐稳定发展。

（三）国家税收政策和征管方面的影响

政策总是处于变化状态，其对税务的规定也随着政策的变化而变化，且对不同区域而言，税务的缴纳规定也同样不同，在这样的背景下，企业税务管理便存在诸多问题，倘若对当前地区制度了解出现偏差，企业便会出现管理不当问题，对企业发展造成巨大影响。此外，我国税务相关规定较为复杂，这也导致部分中小企业理解困难，对其管理造成极大的困难。

四、中小企业税务风险管理对策

（一）构建内部税务管理体系。众所周知，管理是企业顺利发展的核心，也是企业长久存在的基础，要使企业税务管理良好，企业理应创设明确的管理规章，切实有效的实行税务管理工作，且在进行管理时，相关人员理应对纳税政策有充分了解，能够较为迅速的进行管理改变，以此提高税务管理的效果。另一方面，因中小企业自身的特殊性，企业要明确税务管理的主体，完善管理体系，合理的进行工作安排，这即包括良好的税务管理机制，也包括监督机制，这些都是中小企业管理中极为重要的部分。

（二）提高税务风险管理意识。要想有效进行税务管理，企业不仅需要建立健全的管理体系，同样也需提高其管理意识，对税务政策具有深刻理解，清晰明了税务与企业发展之间的重要联系，深化责任意识，做到高效有序的税务管理。与此同时，中小企业也需提高相应人员的责任意识，营造和谐的企业内部氛围，以此加强企业整体的社会责任感，促进税务管理的正常进行。

（三）提高相关人员业务能力。提高人员业务不仅要对其综合素质进行培养，进行阶段性素质培训，同样也要提高其个人税务认知，学习税务相关理论知识，关注税务政策的变化，以此提高人员基本素质，保证企业税务管理的有效进行。

五、结语

由此可见，中小企业企业在进行税务管理时，理应重视企业内管理体系的构建，了解企业内部风险管理现状，健全企业管理体制，切实有效的执行反馈体制，实行高效有序的管理政策，这不仅是目前中小企业改革所要求的内容，同样也是提高企业竞争力，促进企业稳定发展，提高企业税务工作进程的重要影响因素。 （作者单位为仙桃职业学院经济与管理学院）