营改增对企业财务管理的影响及优化建议

邴晓楠

本文将先具体阐述“营改增”的涵义，从税收负担、财务的核算以及发票的管理方面等多角度入手，根据“营改增”对企业财务产生的影响进行剖析，并且据此结论，提出“营改增”下企业的财务部门如何应对的策略。希望本文能够给相关领域提供一些参考方案。

根据传统的税务体系来看，在开展征收营业税工作的过程中，不能避免的会出现一些重复纳税的现象，因此给不良征税的现象提供了机会。所以“营改增”政策的开展，给我国的税收体制改革带来了非常重要的作用。通过“营改增”工作的开展，能够有效地减少企业的纳税压力，以此避免重复纳税的情况出现，进而能够促进企业的可持续发展。“营改增”政策是我国在税收体制方面做出的重要改革，为优化和完善了我国的税收体制，并为今后的体制改革奠定了基础。然而，从实际情况来看，在“营改增”政策开展的背景下，也给企业的财务管理造成了不小的影响。因此，为了达到推进企业长远发展的目的，就要把“营改增”对企业的好坏作用结合起来，提出对应的优化措施，做好税收体制的筹备工作，在提高企业财务管理标准的同时，推进企业的健康发展。本文将进一步分析“营改增”给企业带来的财务管理方面的影响。

一、“营改增”的主要涵義

从字面上看，“营改增”制度就是一种税收改革的制度，就是把营业税转为增值税。2012年，“营改增”开始在我国的交通领域开展试运营，在获得改善的条件成果之后，“营改增”的试运营范围扩大了。第二年，影视、广播等媒体行业也开始实施“营改增”制度。“营改增”政策的试运营范围逐渐在全国扩大，到2016年“营改增”政策正式在全国扎稳脚跟。然而，“营改增”政策的实施是一把双刃剑，既给企业带来了机遇，也随之带来了挑战。

“营改增”的开展主要是为了能够转变传统企业的营业税收中出现的重复纳税、无法抵扣等现象，在增值税的作用下可以抵扣相关的税额，这可以有效缓解许多企业的纳税压力，从而也使国家的纳税体系得到升级，这不但是供给侧改革中极其重要的决策，也符合国际发展的趋势。“营改增”政策开展以前，许多企业纳税中营业税占据主要部分，这就要求企业在运营环节中都要支付相应的税收，造成了重复纳税的现象，从而造成了对企业发展的不利影响。然而在“营改增”政策实施以后，就把商品的增值部分当作征收增值税的主要依据，这使得企业只要在生产运营过程中，获得增值税专用发票，在不违反税法的前提下，可以进行抵扣相关税额，避免出现重复纳税的现象，从而能够减少企业的运营压力。

二、企业管理因“营改增”产生的影响

（一）从税收负担来看

在“营改增”的实施过程中，对于一般的企业纳税人而言，在运营工作中，发生的服务业务也能够抵扣相应的增值税进项税，在此期间也可以使服务产业的进项税额的抵扣范畴和规模得以扩大。举个例子来说，在企业的日常运输环节当中，产生的相关成本可以进行进项税的抵扣，抵扣额的比例从“营改增”以前的7%上升到了11%。从整体上来看，在“营改增”实施的作用下，能够对环节企业的税收负担起到很大的作用。有一些企业在“营改增”开展工作的环节中，因为税务体系、企业的成本以及运营方案等方面之间的联系，从而加剧了企业在短期内的税收负担。因此如何调整企业的运营体系以便利用“营改增”政策使企业得到更好的发展成为现在企业管理的发展方向。

（二）企业财务的核算

“营改增”的开展必定给企业的财务核算工作带来的一定的变化。无论是营业税还是增值税，在财务核算还有处理策略方面仍然有着很大的差别。因为有着价内税和价外税的影响因素，企业在财务核算上必定会出现一定的差异。目前，在我国的增值税体制当中，“营改增”对企业财务核算的混合运营方面有非常严格的标准。因为“营改增”的实施，这就需要对混合运营企业进行合理地规划并核算企业运营业务的实质，而不能对每个业务进行明确划分和核算的企业，就需要根据规定的税率来缴纳税务。因此这就要求企业对财务部门和业务部门进行更好的培训和规划，以便寻求一种对于企业来说更为有利的税收方案。

（三）对发票的管理

由于税务种类改变的原因，导致的企业部分的发票类型也产生了变化。然而对于小规模的企业纳税人来说，企业本身只能开具普通发票；但是对于一般规模的企业纳税人来说，不仅能开具普通发票，还能开具增值税专用发票。因为增值税进项税额可以进行抵扣的原因，这就要求企业必须把重心放在增值税专用发票的管理上，并且要提高对发票的管理水平，防止虚开、漏开发票的现象发生。

三、企业财务管理面对“营改增”的策略

（一）加强企业的税务筹划意识

随着税制改革的逐步推进，对大部分企业来说，这不仅能够带来更多的优惠政策，而且还可以减轻企业自身的税负。这就有必要要求企业相关的财会人员要树立起良好的纳税筹划意识，在符合相关法律的前提下，降低纳税的额度。企业应当要从自身实际出发，利用好税务改革中对企业的各种优惠政策，或者可以邀请专业人士来给企业制定专属的税务筹划方案。对一般的企业纳税人来说，应当要合理地选择供应商，要求供应商具有开具增值税专用发票资格，并能够采取扩大用户资源的方法，以实现企业分摊税负的目的。同时企业还需要开展对新税务体系中的相关政策的研究，从而扩大税负筹划的范围。

（二）提高对发票的管理

发票使用中的管理和应用将会给企业自身的营利造成直接的影响，从而加重企业的税负。因此，企业必须组织专业的工作部门来落实对发票的管理工作，以保证企业发票的合理运用。在“营改增”的实施中，建立完整的发票管理体制和流程，及时地发现发票管理中存在的弊端，加强管控力度，为发票能够合理和科学的管理提供保障。同时经过对增值税专用发票开具的监管工作的开展，完善增值税专用发票开具的合理性，防止出现虚开、漏开发票的现象产生。

（三）企业各部门之间要加强沟通

“营改增”对企业的影响不仅仅涉及财务部门，更是需要各部门的配合。要想加强企业的内部管理，必须保障集团内部的信息流通和各部门间的相互沟通。通过对各部门间业务的监督，确保信息得到及时的收集和共享。因此提高科学技术可以促进企业的内部沟通，减少内部控制成本，提高信息的流动水平。因此企业要及时完善信息系统，加强内部沟通，实现企业内部控制的最优化。

（四）加强企业内部对资金的控制

加强对房地产企业对资金的监督力度，可以在一定程度上掌握资金使用的效率。通过对内部环境的监督和控制，及时有效地反馈信息，可以达到企业的预期效果。与此同时，对内部环境的审计力度的提高，充分地利用内部环境的监督对企业资金的控制，可以有效地解决监督和控制中发生的问题。

总之，企业内部的资金控制是企业要规范自身的必要举措，加强企业内部对资金的控制，可以有效地为企业资产和信息完备度提供保障，推动企业整体的管理水平。

四、结语

总而言之，企业为了能够赚取更多的利润，提高企业财务管理势在必行，确立在激烈的市场竞争中屹立不倒的地位。提高企业财务管理的工作任务任重道远，必须完善并加强企业对自身的管理力度，改进并完善财务管理的制度，提升企业整体的管理水平，提高科学技术的信息化水平，落实好财务管理工作，并且加强管控力度，控制好每一个生产运营环节产生的成本，并要求相关的工作人员持续学习，提高自身的专业素养，严格律己，建立起一批高素质、高标准的企业财务团队，进而为企业的长远发展做出力所能及的贡献。（作者单位为沈阳东软熙康医疗系统有限公司）