国企固定资产管理内部控制机制解析

张雪东

企业管理中重要的环节包括固定资产管理，其显著特点体现为管理难度大且较为隐蔽，必须通过完善健全的内部控制机制进行管理，实现对于控制的高效率。根据这一现实，本文对国有资产内部固定管理系统进行详尽探析，分析其存在的问题以及应对措施，为提高我国国企的固定资产水平起到积极作用，详细内容如下。

随着我国进入改革开放的新浪潮中，党和政府部门进行详细探讨，制定各种对策计划，以促进各行业蓬勃发展为目的推进了社会各领域行业繁荣进步，对我国综合国力的提高及经济实力发展起到重要的推动作用，在此影响下，我国国有企业发展形势呈现出良好势头，规模不断扩大，同时对于固定资产的控制亦呈现出数量扩展状态，固定资产要素数量增加迅速。伴随着社会发展进步、国情不断变革发展形势，我国社會形态综合特点在在转变转折过程中，国有企业的固定资产逐渐呈现规模大、系统性强、专业化水平高的特点，这对于企业固定资产管理内部控制的要求更高，传统的内部控制运作的劣势以及不足之处渐渐清晰，无法与当前发展形势形成良好协同模式，在此背景下本文对于国企固定资产内部控制进行探究，分析其问题缺陷，提出参考性建议，以望对现有状况有所改善。

一、国企固定资产管理内部控制缺陷

（一）专业素质理念缺乏

国企固定资产在进行购置以及应用过程中，工作人员的专业素质相当重要，技术人员需要对国企固定资产中诸多流程提出参考意见与建议，而在这过程中涉及较强专业技能，同时由于国企固定资产涉及种类较为复杂且分散，对于工作人员考验较大，需要素质水平较高，如果技术人员不能对固定资产管理特点有全面完整的认识，就会造成监管出现纰漏。我国当前形势国企固定资产管理思想不够先进，体现为在没有进行完全可行性论证之前对大型设备采进造成资源浪费，装置利用率较低，一定程度损害了国企利益。同时思想的前瞻性不够亦是一方面，没有长远的发展眼光造成设备购置重复，在短期内进行反复购买。其次，国企中普遍有不同管理部门协作沟通不够顺畅，实物方面与价值方面内容管理无法良好配合，在固定资产进行常规运行过程中没有得到良好的维护保养，使得固定资产利用价值年限缩短，严重损害了企业效益，固定资产报废状况提前，降低资产利用率损耗资源同时影响企业长远发展。

（二）制度和流程缺陷

当前我国一定数量的国企固定资产管理存在制度与流程的缺陷，制度规范没有严格标准，管理程度较差，没能形成完整可全面安全系统的操作体系。一旦过程中出现问题，各方负责相互推诿，并利用制度操作模糊解释，无法进行措施弥补，管理过程合理性不够，科学性不强。同时，在国企中由于管理粗放，固定资产管理不仔细、不到位，并有权责、职能设置不完善的现象，导致无法对会计信息作出准确真实的报道整理，造成国企固定资产账目不够准确，信息片段化可靠性降低，一定程度上会导致国有资产利益损害。

（三）具体内部控制落实存在缺陷

内部控制落实途径包括对于国企资产购置状况以及使用途径计划进行审核，对于具体信息进行会计核实、实情监督、流程检查等方面，对于实物资产进行管理，然而当前国企中情况普遍侧重于固定资产的使用，对购买的可行性，购买的方式，验收、使用过程和报废等环节没能形成全面核查监督体系，存在相关检查路径缺陷，对于内部控制其他方面内容，力度较弱，没能对购置以及规划使用方面形成良好运作模式，造成国有资产使用过程中出现违规现象。同时，管理方法较为落后，导致投资成本监督力度不够，使得国企利益受到损失，没有实现其真正规划目标，对发展持续造成消极影响。

二、完善国企固定资产管理内控机制建议

（一）对于管理责任制的完善

通过以上分析可以看出国企资产管理内控状况存在一定问题，与我国国企实现长远发展国情出现一定矛盾，基于此，对于国有固定资产管理需要提供高效可行的管理模式，完善其责任制度。具体责任制度的制定参照《企业国有资产法》和《企业会计准则》标准，注意准则包括对于责任主体的划分，对于责任的归咎，对于岗位工作任务分配界定，对于不同部门职责规定等方面内容，以此规范企业责任，对不同部门人员进行规范约定，对职责范围进行正确引导限制，使得资产管理工作开展进行更加有秩序。在进行固定资产管理过程中，会计部门应该全权负责做好调配工作，实现其资产管理负责职能，对资产进行编号，同时完成记账分类工作，各部门工作人员对于资产进行核实，对于购置计划进行审核，明确采购、验收、入库、领用、日常资产管理和报废的业务管理职责，管理人员全面统筹，各部门职能分配清晰，执行完善，以实现良好的综合固定资产管理模式。

（二）全周期化理念

全周期化理念是指将固定资产管理周期化循环，具体包括决策期、采购期、维护使用期、报废期等诸多阶段。这是基于国有资产使用周期较长，使用过程中容易出现疏忽纰漏造成报废较早状况，因此在管理过程每个阶段应该制定详细规划，规划制定应该根据实际状况进行参考，符合科学性、合理性准则，在通过全周期管理过程中机制应该长期有效，做好平衡内控措施把控，监督管理合理加强。注意加强对于固定资材采购环节的密切关注，弥补体系漏洞。同时满足企业的资产实情与项目要求，投资方案可行性审核通过，方案符合市场发展状况，与经销商形成良好协作模式，实现良好沟通，选择优质施工人员，对资产验收及入账做好详尽安排。

（三）固定资产清查工作到位

为了对固定资产高效利用，清查工作需要落实到位，在此过程中应该严格按照相关规定对资产进行登记标注，同时需要借鉴先进的精细化管理方式，对于固定资产诸方面内容，如土地、车辆、房屋、器械等进行合理详细分类，经过相关审核程序后进行保存，使用过程中定期进行核查，对资产折旧状况了解，了解设备的故障状况与配件损失状况，动态掌握设备详细信息，确保固定资产可以实现完全有效利用。对于信息管理应该采取高效方式，通过先进技术和信息系统进行精细管理，在资源利用过程中流程更加方便，效率更高。

（四）实物管理与价值管理方面建议

在进行国企固定资产管理时，应该注意实物管理与价值管理的合理性。将价值管理作为战略目标，对内部控制起到引导作用。管理过程中应该统筹整体，对于资产进行优化配置，避免造成资源浪费，在进行固定资产申报审核时，应该做好记录分析，自制资产做好协商研究工作，资源调配流程精细化，不随意将国企资产外借作他用。对于资产的使用状况实时了解，如果资产处于报废期应该及时作出对应处理措施，同时按固定流程完成报废，遵循经济原则，符合经济客观规律，将实物管理与价值管理对接工作做好，实现国企固定资产为企业带来增值效益，完成目标职能。

三、结语

本文详细分析了国企固定资产管理中存在的问题，探讨了专业人员理念、当前管理漏洞以及内部控制分析情况，对于固定资产内部控制完善措施提出了参考意见，包括对于管理责任制的完善，以实现良好的综合固定资产管理模式。全周期化理念，规划制定根据实际状况进行参考，符合科学性、合理性准则，固定资产清查工作到位，同时能够实现实物管理与价值管理的有效对接，通过以上方面措施探讨，希望对国企当前固定资产管理内部控制机制起到作用，以实现企业更好发展，为国家经济建设作出关键贡献。（作者单位为云南省资产管理有限责任公司）