浅析事业单位会计内部控制存在的问题与对策

一、前言

目前，事业单位的内部控制制度建设较为薄弱，降低了事业单位的工作效率，进而影响着财务信息的真实性。加强事业单位会计内部控制，规范事业单位内部控制实施及管理效果，成为现阶段事业单位会计内部控制工作中的一项重要工作内容，对确保事业单位资产运行的安全性，保证各项财务活动的正确性及可靠性发挥了重要作用。因此，应不断完善事业单位的内部控制制度，保证国家资产运用的安全性及高效性。

二、事业单位内部控制的重要性

内部控制是事业单位财务会计控制工作中的一项重要工作内容，实现了对事业单位各项经济活动的监督管理及有效控制，提升了事业单位财务治理效果及内部控制质量，对内部控制及财务管理进行了有效的控制，促进了事业单位各项财务管理工作的优化，对提升企业的经济效益作用显著。因此，事业单位应认识到建立完善的财务会计内部控制体系，优化控制结构，完善内部控制制度的重要性，为事业单位内部控制制度的实施及开展提供技术支撑，确保事业单位现代化管理制度的高效落实及开展，提升财务会计内部控制效果及质量。

三、事业单位内部控制遵循的原则

（一）制衡性原则

制衡性原则要求在单位内部对比业务流程、部门管理情况及员工的职责分工情况进行有效的监督和管理。为了保证经济业务的合理性，业务在实施及开展过程中需要由两个专业的人员及两个独立的部门共同来实施及开展。将监督控制融入到事业单位内部中。

（二）成本效益原则

事业单位的发展建立在提升社会效益的基础上，为了能够花费少的成本实现最大的社会效益，加强成本控制具有必要。将事业单位的成本控制在获取效益的范围内，以保证内部控制在事业单位中取得良好的应用效果。

（三）全面性原则

事业单位中的内部控制工作在实施及开展过程中，贯穿于事业单位各项经济活动的全过程，加强对事业单位的各项活动进行内部控制，有助于降低经济活动的风险，确保能够符合会计信息使用者的需求。

四、事业单位内部控制存在的问题

（一）内部控制法律法规不健全

现阶段，我国事业单位的法律法规存在诸多不健全之处，一些法律法规条文系统性不强。由于目前我国的事业单位未能建立完善的法律法规体系，新出台的《会计法》属于一种新型的财政管理体系，在实行初期阶段，相关的法律制度及配套制度并未实现明确的建立，法律制度存在与实际情况不相符情况，内容脱节较为严重。同时，一些事业单位缺乏对财务内部控制重要性的认识，未能建立完善的内部控制制度，导致内部财务控制的严密性及完善性较为缺乏。尽管一些事业单位已经制定出了完善的财务会计控制制度，受多种原因影响，导致内部控制制度在实施及开展过程中，制度的执行效果较差，导致内部控制制度流于形式现象较为明显。

（二）内部控制监督形式化

大多数事业单位的财务部门还在使用计划经济时期的会计体系，自行进行会计机构的设置及建立，对会计工作人员的工作情况进行直接领导。财务部门的管理人员仅是对事业单位任用的会计人员专业技能及专业资格进行管理，缺乏对会计人员进行直接领导，事业单位做假账现象明显，并且在做假账时怀有侥幸心理，认为家长难以查出，导致假账在事业单位中泛滥。在账务上存在账务乱设情况，私设小金库，隐匿账户现象较为明显，导致账务管理工作极为混乱，贪污受贿现象屡见不鲜。

（三）内部控制人员专业素养差

目前，我国的大多数事业单位的内部控制人员均存在实践能力差及專业性不强等情况，进而影响着事业单位会计工作的高效实施及开展，与事业单位的实际工作要求呈现出不相适应情况。事业单位中的内部控制工作由于实施效果不好，导致内部控制质量大大下降，无法为事业单位财务工作的高效运行及发展提供基础。同时，事业单位的会计人员主要知识储备量不足及专业技能差，导致会计人员的工作能力无法满足当前事业单位的发展要求，不能为事业单位财务工作的高效实施及开展做出突出贡献。此外，法律法规及企业制度的不健全，致使一些工作人员会凭借自己的意志与经验去办事，导致会计信息资料不完善及失真现象明显，会计信息的有效性及真实性大大下降。

（四）财务部门内部控制意识差

国家为了能够充分了解事业单位的运营情况，需要对事业单位的财务部门进行严格的考核，但从实践中发现，一些事业单位的财务部门拨付款并未按照相关的预算标准要求进行。主要表现为：事业单位的财务会计工作较为松懈，增加了事业单位内部财务管理的混乱，同时，会计内部控制意识不强，对法律法规的重视性不够，随意更改财务规章制度，进而影响着事业单位各项法律法规的威慑力及权威性。

五、事业单位内部控制对策

（一）完善财务预算制度

事业单位的财务工作在实施及开展过程中，严格按照《事业单位财务规则》中的要求施行，促进了财税体制改革的不断完善，事业单位的财务管理取得了显著的成效，并且在企业内部建立了完善的现代化管理体系，与当前我国社会的经济发展要求相适应，保障了事业单位各项工作的有序健康发展。财务预算工作的实施及开展，需要结合事业单位目前的实际发展情况，合理编制财务收支计划及年度财务报告。将预算控制作为事业单位内部控制工作的重要内容，控制的内容包括财务管理、投资及经营活动等方面内容。目前，财务预算编制工作改革全面发展，为了确保财务预算制度的有效实施及发展，应做好事前审核、事中监控及事后监督等工作，严格按照相关的要求进行预算编制，使预算编制工作向规范化、法制化及科学化方向发展。

（二）建立完善的内部控制监督体系

内部控制监督体系的建立是事业单位的一项重要工作内容，对确保事业单位各项工作的高效运行发挥了重要作用。首先，为了使会计监督更具职能性，应加强内部审计工作，使内部审计工作更具合理性。内部审计工作的实施及开展需要定期进行，以便能够及时发现事业单位内部审计工作中存在的缺陷和漏洞，近而实现对问题的有效整改，保证事业单位会计内部工作的有效控制。其次，会计预算及结算工作在实施及开展过程中，应做好预算及结算工作，提升内部控制的监督及检查力度，确保内部控制工作的高效实施及开展。对内部审核人员及外部审核人员进行明确的分工，确保两者的积极配合，促进事业单位内部控制工作效率的提升。最后，事业单位为了提升内部会计的质量，应明确内部会计控制标准，来加强会计监督及审计工作，以此来提升会计质量，使内部会计更具完整性及有效性，提升内部控制监督力度。

（三）提升会计内部控制人员的专业素养

要想提升事业单位财务部门人员的行政监督效果，要求内部控制人员自身应具备较强的专业素养，并做好业务培训及思想道德教育工作，在企业内部开展多种形式的教育工作，丰富会计人员的专业知识及专业素养，提升事业单位会计工作质量。因此，必须要建立一支业务素养强，思想素质高及严以律己的专业内部控制人员队伍，确保事业单位财务管理制度的高效实施及开展，提升财务监管的力度及作用，以保证各项财务管理制度的高效实施及开展，降低不规范行为的发生概率。同时，针对事业单位中工作人员对加强内部控制认识度不强等情况，应不断强化事业单位负责人的认识深度与广度，加强内部控制工作宣传及培训，使会计人员能够充分的意识到加强对事业单位相关领导人员进行内部控制的重要性，养成良好的内部控制意识，建立完善的内部控制制度，认真履行自身的工作职责[5]。

（四）有序推進内部控制信息化管理

事业单位的财务部门在实施内部控制时，领导应肩负起重要职责，提升为人民服务意识，加速经济快速发展，扩大思想，深化改革，逐渐转变单位领导人的观念，打破内部控制制度的束缚，积极探索适合事业单位发展的内部控制体系，确保内部控制体系的完善性。同时，为了确保内部工作的进一步完善及发展，应不断加强电子信息技术管理，确保信息共享，管理内容包括资产、支出、收入、预算、专用基金及成本费用等。积极开展“走出去，请进来”学习方式，积极引进其他单位的先进工作经验及工作技术，对内部控制管理理念进行进一步的拓展，实现对资金的统一管理，确保资金的统一核算，对资金的支出比例进行严格的控制，保证预算资金的收支平衡，对资金进行合理的统筹安排，确保内部控制工作的高效实施及开展，提升事业单位内部控制实施效果。

六、结论

内部控制是事业单位财务会计工作中的重要内容，实现了对事业单位各项财务工作的有效管控，对提升事业单位内部会计实施效果发挥了重要作用。因此，需完善财务预算制度，建立完善的内部控制监督体系，提升会计内部控制人员的专业素养，有序推进内部控制信息化管理，提升事业单位会计内部控制实施效果及质量。（作者单位为山东省社会保障基金理事会）

作者简介：马玉（1969.08），女，山东省齐河县人，民族：汉，职称：高级会计师，学历：在职研究生，研究方向：经济管理、财务管理。