企业税收筹划面临的风险及应对策略浅探

叶燕君

一、分析企业税收筹划存在的风险

（一）税收政策风险浅析

企业税收筹划需要以国家税收政策作为强有力的依据。因此，企业在制定税收筹划时一定要准确地选择并正确地理解掌握与企业经济活动有关的国家及当地的税收政策。目前，我国的税收相关法律法规还不够完善，企业在制定筹划方案时在政策上还存在着一些不确定的因素影响，从而导致企业在制定税收筹划中面临着税收政策上的风险。另外，同一政策在征税方和企业间在理解上也存在着偏差，如果企业所制定税收筹划方案在稅务相关得不到认可，这就给企业带来了筹划上的风险，使企业受到相应的税收处罚。

（二）企业经营风险浅析

企业税收筹划方案是企业开展经济活动前对税收的一种有效的管理方法，因此，企业开展的所有经济活动要以税收筹划方案作为依据和目标，以确保企业顺利实现税收筹划目标。可见，税收筹划方案对企业的经营活动起到一定的约束作用。这就大大减少了企业经营活动的不确定性。此外，税收筹划方案的实施时间的长短与企业生产经营周期相联系。在企业生产经营的周期内，税收政策随时有可能会有所调整，亦或是企业的经营管理方案发生巨大的变化等，受到这些种种与之紧密相关的因素影响使得企业税收筹划面临着巨大的风险。

（三）企业操作风险浅析

企业为了降低税收负担，一般在进行税收筹划的时候会从相关税收法律法规的欠缺的地方作为切入点。这种与税收法律法规走擦边球的操作方法是十分危险的，随时可能使企业陷入期中。主要有两个方面的表现形式：1）企业经济活动在不符合税收优惠政策的条件下仍然按照优惠政策来制定税收筹划方案。2）在制定税收筹划时没能充分结合企业生产经营的实际情况进行科学地分析，往往导致税收筹划的成本过大，给企业的经济利益带来了损失。

（四）执法风险浅析

税务机关作为税收的执法部门，具有审查企业的纳税行为的合法性和有效性的权利和义务，同时也有一定的自主裁量的权利。企业所制定的税收筹划方案只有得到了税务机关的肯定才能够有效地避开风险。但在，税务机关技法人员在执法的过程中，由于执法理念、素质以及对税收政策的理解等有所不同。因此，他们对于企业税收筹划方案的审查认可同样也会有所偏差，这也给企业税收方案带来风险。所以，企业在制定税收筹划的过程中应与税务机关执法人员取得联系，双方要及时地进行有效地沟通，避免企业面临风险，进而使税收筹划方案得到科学有效地落实。

二、就企业税收筹划基本工作原则

（一）总体利益出发

制定企业税收筹划内容应当围绕公司总体利益出发，集中体现公司发展思路，全面细致制定企业运转计划。尤其对于左右企业根本效益问题的税种应当着重跟进控制，做好细致全面应对策略，甚至舍弃部分利益换取总体利益的平衡，有效维护企业合理税务水平。

（二）结合成本

企业效益和成本密切相关，因此做好企业税收筹划工作时，应当充分结合成本原则，把握效益高于成本的风控管理，切实保障税收筹备风险控制计划措施的有效可行。

（三）团队协作原则

要做好公司税收筹划风控管理涉及内部多个部门，需要它们相互通力协作，方能让风控管理工作人员准确了解必要信息，提高风控管理可靠性。此外一套健全的企业税收筹划风险控制授权管理办法，能有效提升风控管理水平，保障其工作得以顺利推进。

三、浅探企业税收筹划风险控制策略

（一）实施税收风控回避

所谓企业税收风控回避管理，其实以企业自身通过有意识选择性摒弃一些筹划，以此规避潜在风险减少经济损失，但是此策略往往也意味着失去税收筹划成功所带来的丰厚税收利益。此回避策略为一种较为消极应当方式，通常用于新公司、较小规模以及资金周转不足的公司。实施风险回避管理策略要注意满足下列内容方可进行：1）企业惧怕出现税收筹划风险所造成负面影响，不利于企业正常运转；2）企业自身无法抵抗、消化税收筹划风险；3）以科学合理风控评估等为前提，分析判定其风险会给企业带来较多经济损失，远远多于税收筹划方案所带来的效益；4）实施税收筹划风控成本过高，无实施风控管理必要。

（二）实施风险损失管控

所谓风险损失管控，往往通过实施可行措施办法减少损失亦或规避潜在风险，以此换取企业生产经营正常运转，是一种积极税收风控管理策略，主要有以下内容：1）提高信息管理工作；企业内部高度认识与重视税收筹划工作，提高信息管理收集整理以及分析工作，制度行之有效税收筹划计划。信息管理包括下列内容：经营情况、财务状况、发展战略以及税收筹划目标；所属环境相关税收政策及政策调整等；税务部门执法力度及理念。2）加强从业人员水平；企业税收筹划管理工作具有较高财务专业性，相关从业人员应当有着良好从业技能与职业道德。加强从业人员水平应当围绕以下几个方面进行：首先为从业技能管理，通过采取定期与不定期开展业务培训，着重提升财务会计、经营管理以及税务政策等等相关内容，从而全面提升相关工作人员技能水平；其次为良好职业道德管理，职业道德是企业税收筹划工作人员应当具备的良好品质，使其保障工作的合法合规性；最后为沟通协调培养，由于税收筹划管理工作涉及企业内部多个部门以及政府税务部门，需要做好通力合作方能做好风控管理，因此相关从业人员应该具备良好沟通协调能力。3）加强工作灵活性；企业税收筹划工作需要实时跟进税收政策动向等不定因素，因此灵活应对能有效减免因变动而造成筹划方案风险。4）管控损失扩大；在企业相关税收筹划被政府税务部门裁定为偷漏税行为，相关部门要第一时间跟进补缴税金、罚款等等事宜，弄清弄通相关工作，使得企业形象、经济等损失降到最低，管控损失扩大化。

（三）实施风险转移措施

所谓风险转移就是当企业税收筹划发生风险时，将给企业所造成的损失部分或全部转嫁他人，此策略能有效降低企业经营风险，当前主要通过保险的方式进行风险转移。当企业与相关保险公司购买保险业务时，一旦发生税收筹划风险造成经济损失的相关费用将由保险公司承担，使得企业有效规避风险，降低损失。另外企业也可以通过与会计师事务所、税务师事务所等进行委托管理并承担相关风险损失。

（四）实施风险保留

所谓风险保留就是企业通过有意识有计划去分担风险，采取内部资源整合消化风险损失，进而不断完善计划，最终保障企业利益。通常来说在发生下列情况时采取风险保留策略：1）一些风险出现频率高，即一些从业人员专业能力不足等情况，在此风险未对企业带来过多危害时，采取人员培养方式避免人员风险。2）一些风险所造成损失较小。

四、结语

税收筹划能有效提高企业经济效益，同时也给企业带来一定的经营风险。因此，企业要对税收筹划进行有效地控制，采取相应策略，避免给企业带来经济损失。（作者单位为宁波乐町时尚服饰有限公司）