简析“营改增”对企业财务管理的影响及对策

梅气

一国税制的改革完善往往是与其社会经济发展相适应的，随着我国社会经济发展水平的明显提升，我国针对财税制度逐步进行相应改革。营改增从部份行业试点到全面推行，就是我国针对税制改革所迈出的具有里程碑意义的一步，它不仅可以保证对市场体系的有效调整，还为企业发展带来了新的机遇和挑战。企业要想快速适应新的税收制度和市场形势，就必须对营改增政策进行全面掌握，研究营改增对企业财务管理的相关影响，并进一步完善应对策略。

营业税改增值税，简称营改增，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。营业税和增值税的重大区别在于

营业税是对收入全额征税，而增值税针对每个环节的“增值额”征税，从税理上解决了重复征税的问题。

国家全面推行营改增，是从深化改革的总体部署出发做出的重要决策，目的是适应经济社会发展新形势，进一步减轻企业税负，促使社会经济形成更好的良性循环。微观层面，营改增对企业财务管理的影响较为突出，且对不同行业的影响各有差异，为此，企业要想抓住营改增的政策红利和机遇，就需要充分研究营改增税收政策，全面掌握并有效利用政策来降低税负水平，为此，就突显了针对营改增政策对企业财务管理影响进行分析的重要性。

一、营改增政策实行之后对企业财务管理的影响

（一）对企业计税方法和税率方面的影响

营业税和增值税在性质、计税方法、税率等方面都有较大差异，这带来了营改增后企业财务管理方面的变化，包括定价策略、供应商管理、合理避税措施等。

增值税是价外税，在计算增值税额时，需要先将营业额折算成不含税价再计算增值税。增值税率是根据不同的产品或服务类型分档设置的，即使是同样的产品或服务，也会因企业是增值税一般纳税人或小规模纳税人而有较大区别。这样，企业在参加市场竞争，制定产品或服务定价策略时，就需要综合考虑以上因素，在不同类型之间按折算后可比价格的角度出发，配合制定企业的定价策略，提高企业的市场竞争力。同理，企业在对其上游供应商进行管理时，实质上也需要对不同供应商的报价折算后对比，来择优选择供应商，尽可能利用增值税进项税抵扣政策来降低企业税负水平。此外，增值税小规模纳税人的税率为3%，但不能进行增值税进项抵扣，这对部分处于临界点的小型企业，就存在一个税务筹划和综合权衡来选择企业纳税类型的问题，以更好的利用政策优势。

（二）对企业财务管理中财务报表的影响

由于增值税的特性，企业向客户收取或向供应商支付的全部价款，均需要拆分成不含税部分和税额部分，由于收入和成本不含税，相应收入或成本基数会减少，并以减少后额度进入利润表，而增值税部分会相应进入资产负债表，而非利润表。同样，企业的固定资产对企业的经济发展以及资产结构具有直接影响，营改增使企业的固定资产入账金额和折旧金额发生一定幅度的变化，从而影响企业资产和企业的负债值。资产负债表、利润表等财务报表编制的变化，反映的是增值税税制变化的内在要求。

（三）对企业财务管理中发票的影响

增值税实现对增值额征税的重要手段是“以票控税”，国家通过增值税专用发票来实现增值税链条层层流转管理。在此背景下，一定程度上增加了企业涉税的风险，主要是由于企业的增值税发票和普通发票有很大差异，增值税发票的审核对于企业财务管理和税务审核要求更加严格。国内为了保证营改增政策顺利实施，在《刑法》中对于企业增值税发票做出相关规定，例如，伪造、非法出售以及非法使用增值税发票都会受到《刑法》的严厉处罚。那么就要求企业在进行增值税发票使用时，必须严格遵守相关规定，从而确保不发生增值税涉税风险。

二、营改增对企业财务管理影响的应对措施

（一）有效应对税收变革，提升企业财务管理水平

营改增政策实行之后，对财务管理人员的专业水平提出了较高的要求。财务管理人员必须能够快速掌握营改增政策的相关内容，找出准确的核算方法，来提升企业财务管理的效率。财务人员要能够有效灵活应用营改增政策中的相关内容，来降低企业的税收负担，通过税务筹划来为企业的定价策略、供应商管理等提供有效支撑。尤其是对于小型企业来说，增值税税率发生了一定的变化，为小型企业的发展提供了一定的机遇，财务管理人员可以根据企业自身的发展情况，利用增值税政策的抵扣政策，来降低企业的税收金额，使企业的竞争力得到进一步提升。

（二）完善企业财务报表的列报

在实施营改增政策后，改变了以往企业财务管理中会计的核算项目，改变了企业财务管理中的业务处理步骤，使企业的财务报表更加科学化、复杂化，同时也对企业财务管理人员准确编制财务报表，保证企业财务信息的质量提出了挑战。因此，为了适应税制改革，企业必须采取相应的措施完善企业财务报表的列报编制流程，提升财会人员素质，从而提供高质量财务信息，使企业管理人员能够准确了解企业的财务状况。

（四）加强对增值税发票的全链条管理

鉴于增值税发票使用的严肃性，必须对增值税发票在领用、开具、保管等全链条加强管理。只有保证增值税发票的合法合规管理，才能规避可能存在涉税风险，才能保证企业的经济利益。为了保证对增值税发票的有效管理，企业必須指派专人对发票的管理质量负责；要完善增值税发票的管理制度，避免出现违规操作的现象；要对增值税发票的开设流程进行规范，避免漏开和虚开现象发生，降低企业的税收管理风险。

三、结语

营改增税制的改革，为企业的发展带来了新的机遇也带来了挑战，企业要想抓住这个机遇，就必须针对营改增政策进行深入研究，对政策进行灵活应用，充分发挥营改增政策对企业发展的促进作用，这对提升企业的经济实力和竞争力具有积极作用。（作者单位为中国建设银行股份有限公司重庆市分行计划财务部）