基于如何有效提高行政事业单位财务内控管理制度的思考

谢建达

一、行政事业单位财务内部控制管理制度的作用

（一）有利于促进行政事业单位良好发展

市场经济体制改革不断深化的情况下，行政事业单位或多或少受到一些冲击，导致财务内控管理所实施的管理模式越来越不适用，如若不能及时的调整和优化财务内控管理，那么行政事业单位难以获得有效的财务信息，为生产经营及战略决策等方面提供参考意见。而财务内控管理制度的有效实施，能够设置合理的管理标准，对财务内控管理予以有效的约束，使之及时调整、优化，进而科学合理的落实，真正发挥管理作用，为促进行政事业单位良好发展创造条件。

（二）有利于更好地滿足公共事业发展需求

现代经济快速发展的情况下，良好的落实行政事业单位财务内控管理制度，能够建立完善的财务预防与监控体系，对行政事业单位领导及部门员工予以监督和监控，保证领导及部门员工根据实际运营需求而合理运用资金，做到为人民服务，如此势必能够推动公共事业良好发展。

二、行政事业单位财务内控管理制度实施现状

行政事业单位财务内部控制管理制度建设，能够促进单位内部各项业务活动顺利开展，能够加强对国有资产使用的保护与监督，提升国有资产的使用效率和完整性；能够增强单位会计信息的真实性和合法性，为提高行政事业单位整体经营管理水平创造条件。但立足于现实层面，对近些年我国行政事业单位财务内控管理制度实施实际情况予以分析，发现此制度实施现状不佳，存在诸多问题，具体表现为：

（一）行政事业单位财务内控管理制度执行能力不足

健全的、完善的财务内控管理制度的有效实施，能够有效的规范和约束财务内控管理，使之管理作用淋漓尽致的发挥出来，保证行政事业单位财务部门良好运作。但实际情况是现阶段诸多行政事业单位的财务内控管理制度执行力不足，这就意味着行政事业单位的财务管理能力薄弱，不能切实有效的管控的财务内控，一旦财务内控受到某些因素的影响，那么财务工作势必难以得到各个部门的有效配合，最终导致财务信息的真实性、有效性及可行性降低，不利于保证行政事业单位良好运作。

（二）行政事业单位忽略了内部审计工作的作用

预算在内控管理体系中有重要的作用，行政事业单位只有做好基本的预算工作，才能为内控管理提供基本的目标和指导依据。但从现阶段我国行政事业单位财务内控管理制度实施实际情况，发现某些行政事业单位财务内控管理制度未能详细说明预算编制相关事宜，相应的行政事业单位忽略了预算编制，导致财务收入及支出的预算编制未能有效落实，这就使得行政事业单位在生产经营的过程中容易出现不必要的资金浪费，不利于实现经济效益最大化，促进行政事业单位良好发展。

三、如何有效提高行政事业单位财务内控管理制度

从理论角度来讲，行政事业单位财务内控管理制度的有效实施是非常有意义的，能够直接促进行政事业单位良好发展，间接推进我国公共事业持续健康的发展。但该制度在实践的过程中容受到某些因素的影响，导致财务内控管理制度实施效果不佳。对此，应当探究行之有效措施加以处理和优化，提高制度的可行性、有效性。那么，如何做到这一点呢？笔者参考相关资料并总结自身工作经验，提出的建议是：

（一）提高行政事业单位财务内控管理制度的针对性

要想使财务内控管控制度真正发挥作用，那么就要保证该制度贴近行政事业单位实际情况，使之能够有效的约束和规范各项财务内控管理工作，为保证行政事业单位财务良好运作创造条件。当然，要想真正做到这一点，首先要了解行政事业单位运作实际情况，尤其是财务方面，分析财务内控管理的基本特点，根据根据行政事业单位的非营利性质，全面科学的审视行政事业单位财务管理面临的独特风险，根据行政事业单位财务管理的风险建立具体的内控制度措施。其次，要注意强化部门职责，也就是贯彻落实责任制，科学合理的落实各个部门及工作人员的责任，使之各部门能够配合财务工作，确保财务工作能够得到相关的信息，从而有效的处理各项财务工作，提高财务信息的真实性、准确性及有效性。

（二）提高行政事业单位财务内控管理制度的重要性

为了能够使行政事业单位财务内控管理工作良好落实，还要注意提高此制度的重要性。而要想真正做到这一点，需要行政事业单位注意提高内控审计人员的地位，使之能够根据内控工作制度体系，进一步完善内控工作人员的工作机制；注意贯彻落实财务内控管理制度，也就是根据单位先行内控工作存在的不足，有针对性的修订内控管理制度，使之具有较高的应用性；注意围绕内控管理结果来调整财务内控管理，使之能够根据单位实际情况，科学、合理的落实，加强对各个方面的有效控制。

（三）打通行政事业单位财务内控管理制度的各相关管理环节

开展好行政事业单位的财务内控管理工作，落实好行政事业单位财务内控管理制度，必须形成相辅相成的工作体系。为了能够真正做到这一点，需要注意打通相关各个管理环节，也就是围绕财务工作实际情况，合理调整预算管理、内控管理等，促使各项管理工作切实有效的落实， 淋漓尽致的发挥管理作用，从而保证财务数据信息的真实性、有效性及准确性。

四、结语

尽管财务内控管理制度具有较高的可行性，能够有效约束和规范财务内控管理，使之有效落实，从而保证行政事业单位财务方面良好运作，为促进单位持续健康发展创造条件。但因行政事业单位固有属性及历史遗留问题等因素的影响，导致行政事业单位所构建的财务内控管理制度存在问题，未能充分发挥作用。经过本文一系列分析，建议通过提高行政事业单位财务内控管理制度的针对性、提高行政事业单位财务内控管理制度的重要性、打通相关各个管理环节等做法来改变现状，提高行政事业单位财务内控管理制度的有效性，促进行政事业单位财务内控良好运作，获得较高应用价值的财务信息，促使行政事业单位运营活动良好展开。（作者单位为余姚市职业培训技能鉴定中心）