现代企业货币资金管理存在问题及对策

高春艳

货币资金贯穿于现代企业经济活动的全过程，在经济全球化和科技飞速发展的今天，货币资金的安全性、效益性越来越受到利益相关者的关注。本文试图通过建立一个完善的内部控制体系来解决现代企业货币资金管理存在的问题。

一、货币资金管理相关理论

货币资金是指可以立即用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介，是资产负债表中流动性最强的项目。货币资金管理主要分为两部分：第一，“管”货币资金，即保证货币资金的安全性、完整性和收支的合规性；第二，“理”货币资金，即提高货币资金的效益性。

二、现代企业货币资金管理存在的问题

（一）“管”货币资金

1.资金支付审批流于形式。许多现代企业不是按照账期、紧急程度等进行付款，更多是“人情”付款，致使部分单位的挂账都变为预付账款，而真正需要支付的欠款却因资金紧张而延后支付。

2.涂改银行账户流水。当现代企业资金相关考核指标无法达到特定要求时，财务人员与银行沟通，改动银行账户流水，掩盖事实的真相。

3.操作资金入账“空隙”。大部分现代企业收付款通过银行完成，这为某些财务人员提供了操作资金的机会，比如财务人员提前与银行沟通，货款到账后，先存入私设账户，过几日再转入企业的账户，私吞存款利息。

4.转账套现。现代企业有关人员虚拟与外单位的采购合同，再将“货款”支付到外单位账户后提现，套取现代企业资金。

5.恶意篡改账户信息。现代企业许多业务通过邮件等网上工具办理，一旦电脑系统被恶意攻击，客户银行账户信息等重要资料可能被篡改。待付款后，才发现真实客户无法收到货款，导致货币资金缺失。

（二）“理”货币资金

1.“存贷双高” 现象。受贷款回收周期影响，许多现代企业在年度中间办理贷款补充流动资金。当货款在年末集中回收时，来不及归还贷款等原因出现“存贷双高”现象。

2.货币资金闲置或冗余。为了满足生产经营的需要，现代企業经常储备一定的资金，致使部分资金冗余；或者借款日期早于用款时间，导致部分资金闲置。

3.忽视外币管理。经济全球化后，现代企业或多或少存在外贸业务，但是因未采取任何外币资金管理的措施，导致外币汇率和外币利率波动对企业影响较大。

（三）票据和印章管理

1.票据问题。财务人员收到承兑汇票后，私自背书转让；收款人员欠缺票据知识，辛辛苦苦收回的票据却是无效的或者有瑕疵的等等。

2.印章问题。出纳“一人”掌管银行预留印鉴，私自向其他单位虚开票据，变相私吞公款；或者缺乏对银行预留印鉴重要性的理解，随意在非付款凭证上盖章，导致公司可能面临风险事项。

三、加强货币资金管理的对策

鉴于当前货币资金管理存在的诸多问题，笔者建议从内部控制的五个要素出发，建立一个完善的内部控制体系，用以防止货币资金风险、提高货币资金使用效率。

（一）改善内部环境。许多货币资金管理存在的问题主要是控制环境不理想，笔者认为应当建立一个执行有效的内部环境：第一，不断提升管理者对货币资金管理重要性的意识。第二，建立货币资金相关的管理制度。第三，提高财务人员的综合素质。

（二）增强风险评估能力。对于现代企业来说，充足而有序的资金流入远比高额利润更有实用价值，因此，现代企业需要成立或设置专门的货币资金管理人员，定期或不定期向管理者提供货币资金分析报告，供其参考。

（三）固化货币资金控制活动。货币资金活动与现代企业所有的业务都存在广泛而紧密的联系。通过以下几个方面可以有效减少人为因素对货币资金控制活动的干扰：其一，不相容岗位予以严格的分离；其二，固化安全控制的流程；其三，严格按照合同规定时间支付货款，杜绝“人情”付款；其四，强化货币资金的预算管理。

（四）使用现代网络加强货币资金管理。如今信息技术的迅速发展使得现代企业之间的信息交流与沟通变得越来越便捷。然而现代企业在享用网络技术便捷的同时，也要采取措施防控网络技术可能带来的风险隐患。

（五）完善内部监督机制。内部监督的有效运行可从以下两个方面寻找突破口：其一，严格执行内部稽核；其二，强化内部审计工作。内部稽核和内部审计在货币资金内部监督过程中起着非常重要的作用，现代企业应当注重发挥他们的作用，提高货币资金管理的水平。

总之，在经济全球化的今天，现代企业的货币资金管理是一个动态的过程。笔者认为针对现代企业货币资金管理过程中出现的问题，建议从内部控制的五个方面出发，建立健全一个完善的货币资金内部控制体系，用以规避货币资金管理现存的或潜在的风险。（作者单位为中国航发动力股份有限公司+资金管理处）