会计信息化视角下的企业内部控制

藏莹

在网络技术深度的发展的不断影响下，我国财务管理领域中的会计手段正发生着显著变化，由信息技术主导的财会管理体系，正逐渐取代传统会计体制，成为财会领域的新型产物。以信息化特征为主导的会计体制，一经推出，便在国内取得较为良好的社会反响。但与之而来的是，在全新会计体系背景下，企业如何优化内部控制，实现会计管理安全、稳定、可持续性发展，是目前会计信息化视角需要着重思考的问题。鉴于此，本文主要通过信息化背景下，企业针对会计管理方面所面临的内部控制问题，以及就相关解决策略占据具体分析，希望能够为国内企业在强化内部控制体系建设，实现财会管理纵深发展提供有力依据。

一、会计信息化视角下企业内部控制问题具体分析

（一）财会人员综合素质有待加强

随着经济条件的不断优化，信息技术在企业内部控制领域获得了显著性的应用效果。在此背景下，企业财会人员的素质要求也有所提高，在用人标准上，除了要求相关人员要掌握一定基础会计知识、技能，掌握一定的信息技术操作技巧之外，更要求其掌握丰富的计算机安全、系统操作、系统维护等多方面的知识技能。同时，财务人员光掌握简单的计算操作技术还远远不够，更要对定期开发的全新内部控制信息化软件在原理、功能、操作上有明确的思想认知。以上问题都需要企业予以高度重视，并及时加以解决。否则，就目前企业财务人员的素质情况，很难达到内部控制信息化建设的实际标准。此外，目前部分财务人员在职业态度、职业素养等方面还有待进一步提高。很多企业中，仍存在因财务人员违法、违纪现象造成企业损失严重的问题。

（二）缺少完善内部控制体制

区别于传统会计管理，以信息技术为依托的现代化会计管理模式，更追求的是机械化管理，而不是以往过于以来会计人员手动记账、管理。随着智能会计管理模式的运行，企业在控制体制也要做出一定改变和创新。否则，将导致会计管理结构与体制存在格格不入的不良弊端，不仅会限制会计管理信息化建设进程的深入发展，甚至还会因内部控制不当，造成企业财会资金管理风险加剧。据了解，国内部分企业已经认识到了这一问题的严重性，并就内部控制体制进行了一定改进。但是，针对内部控制改进后的管理体制，与企业可持续性发展的实际需求仍存在着一定偏差。具体问题主要呈现在三点，首先便是在体制内容上，不够完整与系统，导致企业内部控制存在较大区域留白、其次，便是缺少会计管理风险的预判与预处理方案设计。企业仅是围绕已经发生的会计管理风险问题处理对策，进行体制改进与优化。而对于潜藏的风险因素，并未针对性的健全控制机制。由此，将导致企业会计管理风险和成本较高，不利于企业盈利与发展。最后一点便是企业在人工操作内部控制方面并未进行有效的改进。

（三）会计核算模块联系不紧密

企业每个阶段都要进行一次财务核算汇总，主要就企业这一阶段的资金运营状况进行统计、审核与未来业务的资金统筹与规划。也就是说，企业需要将各个模块的资金整合到一起，包括人员工资、业务成本、固定資产等方面进行分析。然而，由于目前信息化软件在功能上略有不足，导致财会人员在模块整合环节经常出现纰漏。这对企业来讲是十分危险的一件事，很有可能因为此次纰漏，造成重要财务数据的传输中断、信息泄露。不仅会阻碍财务人员会计审核与核算汇总的进度，更有可能企业造成不必要的经济损失。

（四）会计人员职能岗位分配存在疏漏

以往由于管理技术欠缺，会计部门相关工作的组织与落实，都是由会计人员手动操作完成。传统体制下会计管理流程十分繁琐，但需要不同管理人员的层层审批，方能获得一定的管理权益。而企业公章是很难造假的，经过不同层级的领导审批，能够确保会计管理工作合理、合法。而自从会计管理进入到信息化时代之后，关于会计管理，人与人之间的交流与工作衔接在很大程度上有所减少，取而代之的，则是人与机械之间密切配合，会计人员操控现代化管理系统，机械根据人员输入口令运行功能。但是，机械不同于人，其主要根据口令完成相关工作代码与系统运行。也就是说，机械不能区别是何人向其输入口令，若有投机取巧之人利用计算机操作技能进行密码破解，避开控制体系，输入口令，便会很轻松地窃取到企业重要的会计信息。

（五）监督不力，限制内部控制顺利落实

现如今人们对于物质生活的渴望越发强烈，在强大利益心的驱使下，部分会计人员利用职务之便，为盗取企业资金，不惜在会计管理方面做出违法乱纪行为。据了解，大部分企业，都曾经出现过会计人员利用职务之便，挪用公款用作私用，还有记录假账，就企业运营资金去向进行虚报、谎报、瞒报。如此不仅损害了企业经营者和投资人的利益，更严重威胁着企业未来在市场领域的深度发展。

二、针对会计信息化视角下企业内部控制问题所提出的有效对策探究

（一）注重财务人员素质建设，提高信息化内部控制效率

财务人员在企业内部控制整个体系中扮演着重要组成部分，既是主导者，也是参与者，更是执行者。而信息化控制系统能否在安全、稳定的条件运行，除了系统自身结构稳定之外，在很大程度上还取决于财务人员专业素质。要知道，现在竞争形势如此严峻，企业要想在行业立足必须做好内部控制工作。而内部控制也在信息技术的支持下不断完善。因此，作为一名财务人员，仅掌握基础性的财务知识和简单的计算机操作技术是远远不够的。无论是企业还是财务人员个人，都要加强内部控制参与者与管理者的素质建设。定期开展素质培训讲座，就目前关于内部控制体系一些先进的计算机软件、理论研究、政策法规及时渗透给财务人员。此外，企业应严格落实责任管理体制，增加财务人员的责任意识，减少违规、违纪事件发生。

（二）健全内部控制相关体制，规范化企业内部环境建设

缺少规矩，难成方圆。企业作为内部环境比较复杂的机构，所具有的部门、岗位、人员比较丰富，也较为复杂。这就需要其需要根据内部具体情况制定完善性的管理体制，以确保内部控制工作，能够在具体体制引导下，科学、规范地得到落实。首先，网络和体系是现代化会计工作的基本条件，除此之外，企业需要就内部控制标准，规范控制流程，并要实时根据内部情况变动，调整控制体制。以此增加内部控制工作的弹性，要做到，控制体制灵活化。同时，会计部门不同于其他部门，其所管理的资金，是企业运行的重点命脉所在。因此，即便是进入了现代化会计管理时代，传统优秀的管理环节也应该继续延续下去。比如说，就信息化管理平台的密码、以及会计人员之间的工作交接或相关手续的办理，亦或是的企业运营资金具体动向等，都要原始票据，规范审批流程。

（三）完善计算机管理体制，确保信息化内部控制体系安全

为了确保内部控制各个模块整合进度能够有序、有效地进行下去，企业及相关财务人员应加强计算机系统的安全管理。首先，确保计算机外部环境安全，即避免机房中心环境阴湿，积灰，造成计算机功能受损，影响计算机财务数据分析、储存功能。企业应强调保洁人员定期就机房环境进行打扫，维修人员定期就机房电路、计算机接口、线路、网络等定时进行检修。其次，便是在计算机体系内部环境完善上，做好数据备份是财务人员最基本的工作，也是必不可少的工作环节。除此之外，企业应在相关部门允许和审批的情况下，定期就财务软件进行更新。一是确保更新系统后，财务人员操作起来 更加方便。二是通过审批达到报备目的，提高内部控制安全性。此外，即便有电子财务数据，财务人员对一些重要的单据、报销凭证也要予以保留。

（四）优化财会人员岗位职能制定，确保工作体系紧密、合理

合理设定会计人员岗位与职能，是提高企业内部控制质量的重要举措。首先，企业需要以信息化管理平台为基础，创设操作记录系统。并要求会计人员在执行公务时，需要依次录入操作时间、人员姓名，并输入自身岗位，以及检索内容。如此一来，便能够增加口令输入限制，防止他人惡意输入口令，造成数据盗取、遗失。而作为专业会计人员，需要具有超强的安全与防范意识，不得随意将自身操作密码泄露给他人，否则，给他人带来可乘之机的同时，不仅会威胁自身利益，动摇自身于企业中的工作地位，更威胁着企业利益。

（五）健全监督体制，约束内部控制规范实施

企业在内部控制方面需要健全监督体制。企业内部部门与部门之间，岗位与岗位之间加强联系。在互相联系的同时，加强相互制约力度。首先，企业在加强内部控制体制建设的同时，应健全外部控制机制，利用政府力量，与专业监督机构联合，就内部人员加以控制和监督。同时，根据企业自身实际情况优化会计准则与公约，让内部人员在工作时能够有章可循。此外，落实工作责任制，将会计管理与内部控制落实到个人，提升工作人员的责任意识。

三、结语

经过本文论述，可以发现我国目前的会计管理正发生着显著性的变化，以信息技术为依托的财会管理受到各个领域企业的广泛推崇。促进会计企业构建信息化管理体制，是企业财会管理实现智能化、现代化的重要保障，亦是增强企业于市场竞争力与行业震慑力的必经路径。而随着信息化会计的提出，相应地，企业在内部控制体制方面也要加以重视。在信息化管理环境、人员素质、法规体制等方面都要与之相配套。如此，才能够让信息化会计管理在安全、稳定的环境下得以正常运行，以降低企业资金风险，为企业在未来实现长足发展奠定强大资金储备。（作者单位为大连财经学院）