浅论企业财务报告舞弊的识别

高春丽

【摘要】随着时代的发展，我国各行各业均呈现出新的发展趋势，为了应对激烈的市场竞争，企业应不断提升自身竞争力。就目前来看，企业财务报告舞弊现状日趋严峻，给我国经济发展带来一定危害，对资本市场的发展造成不可小觑的影响。为确保企业可持续发展，应对企业财务舞弊行为加以治理，这对于提升企业经营状况、完善证券市场起到促进作用。本文将对企业财务报告舞弊的识别进行分析探讨，根据实际案例来提出解决策略。

【关键词】企业；财务报告；舞弊；对策

为加强对企业财务报告舞弊的治理，应对财务舞弊产生原因展开分析，采取行之有效的措施对财务报告舞弊现象加以处理，文章分别从企业财务舞弊发生原因、企业财务报告舞弊的识别、企业财务报告舞弊解决对策三个方面来阐述。

一、企业财务舞弊产生原因

导致企业财务报告舞弊产生的原因多种多样，如经济利益的驱使、会计准则及制度的漏洞、缺乏完善的治理结构等，详情如下。

（一）经济利益的驱使

在经济利益的驱使下，企业利用虚假的财务信息来骗取政府部门、银行机构、相关投资人、债权人、供应商的信任，以此获得更大的效益。而企业部门会计人员为了获得局部利益，在相关负责人授意下通过虚假行为开展相关工作，作为会计信息生产者，会计人员为了奖励、薪金、升迁等利益也会出现违法行为，这些行为均会影响企业财务工作的有效实施。

（二）会计准则及制度的漏洞

除此以外，法律环境缺陷也会引发财务舞弊行为的发生。对于企业而言，会计管理的技术性相对较强，具备一定规律，相关人员在构建会计法规制度时应以会计实践为前提，如若会计法规有缺陷，便会为财务舞弊的发生埋下隐患。在经济高速发展下，企业财务舞弊行为越来越突出，而会计准则的实施无法涵盖所有事项，为财务舞弊的发生创造机会。

（三）缺乏完善的治理结构

由于大部分上市公司均属于股权集中，大股东一股独大，在这种局势下，大股东造假频率逐渐提升。加之上市公司董事会构成合理性不足，在多种利益影响下，各种造假事件屡次发生。

二、企业财务报告舞弊的识别

通过以上对企业财务报告舞弊产生的原因进行了阐述，实际上财务舞弊发生前常常会伴随一些征兆，因此，财务舞弊行为如何识别成为各个企业亟待解决的问题，为识别财务舞弊行为，应从以下方面来分析。

（一）对行业经营环境的变化加以重视

如若企业经营环境产生了变化，如原材料价格上升、市场需求大于供给、企业间竞争加剧，这些问题都会对企业发展造成影响，使经营业绩严重下降。在这一经营环境下，企业经营效益若能领先，相关人员应对所披露的财务信息慎重对待，对财务舞弊行为合理判断。在市场环境影响下，为规避经营风险，企业应采取有效措施预防财务舞弊现象的发生。

（二）对企业“独裁”管理现象合理判断

通过相关案例发现，部分企业管理人员独裁现象十分明显，这些人员大部分为企业CEO，在企业管理实施顺利时，管理人员通过有效管理手段提升运营效率。如若企业运营不顺畅，管理者为保护自身利益会采取财务舞弊行为来应对。

（三）对财务指标间的勾稽关系进行分析

对于大部分企业而言，企业各财务指标间关系均衡，如若获利能力指标、偿债能力指标、运营能力指标、获利能力指标出现变动，便会提升财务舞弊发生率。例如：某公司收入出现一定幅度增长，但消费费用却未上升，为企业财务舞弊行为发生埋下了隐患。

（四）对企业经营业绩真假进行识别

上市公司应对公司实际情况加以重视，如生产车间是否停产、存货数量是否增大、设备是否闲置等，如若存在这些现状，便会提升业绩作假频率，并对账簿记录、发票存根加以检查，看是否存在可疑之处。

三、企业财务报告舞弊解决的对策

为预防企业财务报告舞弊行为的产生，企业还应采取有效的解决对策，主要将从以下方面来阐述。

（一）采取有效措施来解决应收账款舞弊现象

1.提高收款账审计的规范性

为避免应收账款舞弊行为的发生，企业应对应收账款审计程度加以规范，强化监督管理力度。审计人员应对被审计部门的销售成本、销售额、销售毛利分别对比，并对被审计单位经营场所提前勘查，掌握全面的生产流程，通过这一手段可确保应收账款审查工作的有效实施。

为确保余额的正确性，企业还应对入账依据不定期抽查，而审计人员还应认真检查赊销合同，一旦发现存在违规交易需保持怀疑态度。另外，企业还应将应收账款函证发给相关债务人，对应收账款余额的真实性与正确性加以证实，看客户记录与应收账款账面记录是否一致，避免审计人员营私舞弊、弄虚作假行为的发生。

2.建立应收账款治理结构

为降低应收账款发生率，还应对应收账款治理结构加以完善。就目前来看，大部分企业为追求更高经济利益，使企业营运管理现状被忽视。某上市公司仅对每年的利润、产值、产量等目标进行了确定，应收账款管理目标未得到充分明确，该公司为获得更高经济利润，忽视了企业经营管理与应收账款管理实施的必要性，因此，该企业在应收账款管理中应遵循相关流程，确保应收款管理工作的高效实施。

值得注意得是，企业在应收款合同签订前，应对购货方信用情况进行了解，对动态的客户管理系统加以建立，开展客户信用及组织信用评估工作，以客户信用情况对结算方式进行确定，与此同时，企业还建立监管机制，加强对各方面的制约。

（二）采取有效措施來处理虚假财务数据信息

1.加强对会计人员的教育管理

为处理虚假的财务数据信息，还应对会计人员职业道德教育加以强化，对惩处机制加以健全。据调查发现，某上市公司财务报表数据真实性存在问题，导致这一现象产生的原因与会计人员息息相关，部分会计人员为谋取私利，出具了虚假的财务报告，对公司发展造成阻碍。据此相关企业应采取行之有效的教育手段，建立健全会计职业道德教育体系，在岗位执行中，会计人员需履行自身职责，会计人员在参与财务工作时，应重视对综合素质的培养，在扎实获得理论基础的同时，丰富财务管理的经验，在根本上保障财务管理人员工作的高效率和高质量。在实际工作中，企业应该提供更加广泛的平台，创建合理的奖励惩罚机制，调动财务管理人员工作的积极性，为创新财务管理模式提供更有效的建议。高校可以组织新会计制度学习小组，改变以往的财务会计核算法，对会计从业人员进行专业的、系统化的技能培训，提高财务管理水平。财务会计人员是财务管理工作的核心，在工作过程中应该不断加强自身的综合素养。

为确保会计信息的合法性与真实性，企业还应对相关法律法规加以完善，将有效的惩罚措施运用其中，一旦发现违法行为应立即处理，并给予信息的失真企业一定的处罚，如通报批评、责任人以罚款、并对企业法律责任进行追究等。

2.完善会计岗位内部控制制度

在企业运营管理中，会计管理作为至关重要的管理环节，对企业管理水平产生一定影响。为确保会计管理工作的有效实施，应规范会计基础工作，建立岗位责任制，对经济业务人员、记账人员职责权限进行明确，确保职责互相制约，互相分离。

此外，还强化企业内部控制管理，避免经济舞弊、决策失误的产生，使会计信息有效性及真实性得到提升。审计部门、财政部门应对会计管理加大管理力度，确保管理工作有法可依，有据可循。

同时，将全面风险管理当作前提，健全企业的内部控制系统，确定总体系统创建的准则，包括了遵照全方位型准则，保障内部控制系统可以囊括企业之中运作与监管的所有步骤；遵照高效性准则，总体管理系统与企业的状况相一致；遵照成本收益准则，将寻求价值最大化作为目的；遵照总体性准则，保障总体体系依据企业的战略步骤施行。除此之外，在将全面风险管理当作前提的企业之中内部控制系统的创建观念方面，要注重如下几点：一是对于企业之中的构造予以改良及健全，以确定权责区分、法人的构造、董事会的关键监管位置等。二是在企业之中提升全面风险管理观念，健全风险管理部门设定与风险管理有关体制的系统设定。借助这类对策，将全面风险管理当作前提的企业内部控制加以引领，保障各类内部控制对策得以高效施行。

在施行期间，首先，保证企业中审计机构的单独性，通常要经由企业的监管者予以监管，以保障可以单独施行各类审计的操作。其次，在施行审计操作期间，要革新审计操作的方式，提升审计施行的程度，深层次实施财务支取方面的审计、监管方面的审计、关键事宜专项方面的审计等，并提升数据的总体运用程度，以运用到核实问题、评测评判、宏观调研等，以持续提升审计操作的成效。

（三）针对违规披露采取的有效措施

1.加强管理人员道德观及诚信观

诚信观与道德观作为内部环境主要的构成因素，为解决违规披露现象，应与高层管理人员应达成一致，从目前来看，在财务报告中做手脚的舞弊行为，也是一种道德沦丧的表现。由此可见，高层管理人员道德问题、诚信问题尤为重要，因此相关企业应对高层管理人员品质加以重视，确保管理人才德才兼备。

2.对公司治理结构加以完善

为提高公司管理水平，应对公司治理结构加以完善，使财务报表质量得以提升，避免财务舞弊现象的发生。

目前，部分上市公司缺乏健全的治理结构，“内部人控制”“大股东操纵”等行为，对中小股东利益造成了一定的损害。在这种情况下，若不对公司治理结构加以改进，便会使资本市场发展陷入困境。为避免财务舞弊行为的发生，公司应从源头抓起，不断完善内部治理结构。

使公司治理内部机制不断强化，使董事会独立性大力提高。与此同时，还应加强公司治理文化建设，确保企业管理在良好的文化氛围中实施，为公司可持续发展奠定基础，提高公司核心竞争力，使其优势更加凸显。

此外，企业应对公司治理外部机制建设加以强化，促进证券监管效率的提升，通过适当增加舞弊成本，可避免舞弊行为的产生。

3.建立企业文化

诚信是一个企业的价值观，每个人都必须严格遵守。公司应该把员工的诚信度划分成等级，诚信度较高的应该予以奖励，对诚信度不高的员工，多激励，采用这样的方式使员工认识到诚信的重要性，从而严格遵守公司制度，也加强了个人对诚信度的认知能力，使得企业在诚信这一方面取得重大的突破。诚信，它不只是一个企业的名誉，也是一个人的行为准则，还是培养人才的保障。站在企业的角度去看，诚信会给一个企业带来一个优良的团队和更多的顾客以及更好地产品，从而为一个企业带来更丰厚的利润。所以，在企业中间，建立一套完善的诚信管理措施是很重要的。

四、结语

综上所述，笔者对企业财务舞弊的识别方法进行了阐述，归根结底，财务舞弊的发生受政治利益与经济效益影响，为改善这一违规现象，还应采取有效的管理对策，根据实际情况提出不同治理措施。

参考文献

[1]于雨禾.财务舞弊上市公司内部控制缺陷问题及对策研究———基于证监会2016-2017年度处罚公告的分析[J].现代商业，2018（09）：121～123.

[2]刘志洋，韩丽荣.财务报告舞弊识别效率改善研究———基于分类技术改进和数据信息优化兼容视角[J].财经问题研究，2018（01）：99～107.

[3]马媛媛.上市公司财务报表舞弊原因分析与治理对策研究[J].现代商贸工业，2017（30）：120～122.

[4]赵军.我国上市公司财务报告舞弊行为及防范措施[J].市场研究，2017（08）：51～52.

[5]秦柯.企業财务舞弊行为原因及其治理对策[J].财会学习，2017（13）：15～16.