房地产企业的财务管理及税务筹划

【摘要】房地产行业的发展是我国国民经济产值的重要贡献力量，它也是关系到老百姓生活问题的重要因素。房地产企业的健康发展对于我国的经济发展具有十分重要的意义。但是在目前我国的房地产企业发展规模不一，发展程度也不一，一些房地产企业内部的财务管理和税务筹划还存在着一定的问题和不足。本文将对房地产企业的财务管理和税务筹划展开探讨与研究。

【关键词】房地产；财务管理；税务筹划

1、我国房地产企业财务管理中的问题

1.1财务管理意识淡薄，财务制度形式化

其实在我国众多的房地产公司中，由“包工头”“施工队”起家的不在少数。所以，成立的房地产公司也会缺相应的制度体系管理。企业的经营者对财务的概念只有总收入和支出，对于财务管理体系的职能发挥却漠不关心，简单的财务核账形式根本无法满足房地产企业的发展要求。即使一些房地产企业建立了相关的财务制度和体系，也不能严格按照财务体系制度执行，账务实际都由领导独自决定，对于财务失于科学的管理，财务管理为企业提供的风险管理，决策指导等职能也不能有效发挥。

1.2缺乏科学的财务管理体系规划

在房地产企业中，通常的房地产企业老板在土地得到审批之后就立即投入建设，回笼资金，没有提前做好科学财务预算和规划。在实际施工的过程中，出现什么问题，什么花销也是随即随开，没有完整的财务计划方案。甚至一些施工过程中的账目都不能够完整的记录下来，具体实际的财务报表和结果也只是大致数据。另外，由于房地产公司规模的大小不一，招聘来的财务人员水平也是参差不齐，许多财务人员将工作重心都放在追求薪资和升职上，对于财务税务知识却是一知半解，这样会很大程度上影响财务核算的效率和结果，对于项目的财务也不能进行很好的规划。

1.3财务过程控制薄弱

在房地产企业中，财务管理其实涉及到很多环节和部分。如果对于项目发生的财务过程不能进行很好的控制，那么往往最后的财务核算结果都会和计划的财务体系相差较远。在资金管理方面，房地产企业的日常使用资金最难进行控制，日常使用只需要领导进行审批签字，就可以领取现金。还有一些房地产企业在得到部分房产预款之后就马上进行新的项目投资，为了保证施工进度，所以还要继续进行融资，这样就使得房地产企业资金周转紧张，产生资金链断裂的风险。

2、解决房地产企业财务管理不足的有效措施

2.1加强对财务管理的重视，进行有效监督

对于房地产企业来说，前期的财务计划，项目实行过程中的财务控制，项目过程后的财务核算和总结都是财务管理的重要内容，都对房地产企业发展有着至关重要的作用。对企业的财务管理的重视，能够让公司的财务更加科学化，也能够合理、科学的安排企业项目的进行，为领导做出决策提供科学的依据和指导。

2.2建立完备科学的财务管理体系

要想建立完备科学的财务管理，首先要参考和遵循我国关于企业财务管理的法律法规，再在企业内部，根据企业发展的实际情况和资金状况制定出行之有效的企业财务制度体系和内部财务控制体系。比如说，房地产企业的合同管理制度、预算管理制度、资产管理制度等。这样能够为企业财务的管理提供科学管理的依据。在财务管理过程中，对于土地取得、项目施工、税费缴纳、收入成本管理和控制都进行科学的会计科目安排和财务记录事项，这样既能够使财务账目更加清晰，更能够为房地产企业管理提供帮助。

2.3实行全面预算管理，加强财务控制

对于房地产企业来说，预算管理十分重要。因为在房地产企业中，财务管理的内容十分复杂繁琐，无论是土地的审批事项，还是施工项目的进行，风险成本的管控，这些都需要进行科学系统的财务管理，尤其是预算管理环节。房地产企业要在各个项目开展之前就将项目开发的预算计算出来，不仅要为突发事件留出余地，还要将预算的账目细化分解到年度，季度，月度，落实到各个部门。项目管理的各个部门也要负起责任，配合财务部门进行预算管理工作，形成一整套的预算管理控制体系。

3、税务筹划对于房地产企业的财务管理的意义

税费，是房地产企业成本的重要组成，无论是项目的施工，还是土地的占用都需要按照国家规定缴纳税款。征税是政府对房地产企业进行控制的有效方法。对于房地产企业来说对缴纳的税费进行合理的筹划是必不可少的内容，因为企业缴纳的税费数量大，项目多。企业税务筹划的过程中首先要遵守国家相关法律规定，然后通过合理的筹划尽可能的为企业减少税收成本。

在企業进行财务管理的过程中，对于开发项目进行合理的税务筹划能够提高房地产企业的财务管理的水平。在房地产企业中，税收筹划的主要内容是资金运动，通过对资金管理的规划，使得房地产企业能够实现企业整体利益的最大化。比如房地产企业可利用签订合同中分期收款和付款等结算方式对增值税销项和进项税额确认时间进行纳税筹划。在进行税收筹划的过程中，能够让企业进行有意识地规范自身的行为，节约支出，进行合法有序的财务活动，保证企业的经营活动能够进行良性循环，同时也让企业的管理水平得到有效提高。比如为了获得足额可以抵扣的增值税进项发票，通过制度加强增值税发票的管理，企业员工办理业务时应取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票。如特殊原因，确实不能取得，须经企业领导审批同意，否则财务部门有权拒绝受理，给企业造成损失的，按照企业制度进行处理。再比如为了获得足额可以抵扣的增值税进项发票，要求企业运营部门加强客户管理，只能与具有一般纳税人资格的客户合作签订供给合同等等。对房地产企业来说，进行税收筹划是一项非常复杂繁琐的过程，房地产企业要在法律政策的规范下，提高自身的经营管理水平、财务规划水平、核算水平等才能够为实现和执行税务筹划提供良好的条件和环境。房地产企业通过对税收进行筹划，达到节税的目的，这样一来也为房地产企业提供了一定的流动资金，有利于企业的正常运转。

结语：

房地产企业的发展是我国国民经济发展的重要贡献力量，所以房地产企业的科学健康发展具有重要的意义和作用。对企业进行科学、合理、严密、完整的财务管理体系建设和税务筹划能够为房地产企业降低风险，提高科学决策能力和健康发展的条件。

参考文献：

[1]姜鉴航.“营改增”背景下房地产企业税务筹划方案研究[D].山东大学，2017.

作者简介：

杨庆国，江苏苏中投资股份有限公司，江苏南通。