西方国家的绩效预算比较及对我国的启示

【摘 要】 绩效预算在西方国家中已经受到了极高的重视，然而，我国对其的研究并不完善。本文主要借鉴美国和新西兰两个国家绩效预算的特点，为我们绩效预算提供针对性的意见。

【关键词】 绩效预算 美国 新西兰 中国

《礼记·中庸》中有这样一句话：“凡事豫则立，不豫则废”。豫者预也，做任何事情都要有事先的计划，国家亦然。财政为庶政之母，预算乃邦国之基。绩效预算作为重要的公共管理与决策支持工具，是各国财政改革的重要内容，并在公共服务领域得到了越来越广泛的应用。现代公共财政本身就是市场与政府博弈的结果。政府预算作为一个集体选择过程，不论是预算总规模，还是具体部门或项目的资金分配，都不同程度地体现了利益交换的倾向。合理、高效的预算制度对政府财政是极其重要的。

一、美国政府的绩效预算

美国作为绩效预算概念和实践的发源地，经过多年的探索，绩效预算已成为政府公共管理改革的重要内容，形成了较完备的体系。其绩效预算改革主要有以下亮点：

1.全面有效的预算主体

美国作为典型的三权分立国家，立法、司法、行政三者相互制衡，共同履行国家预算的职能。在行政方面，由总统、总统管理与预算办公室（OMB）和财政部三方共同参与预算编制，其中财政部主要负责相关预算草案的编制，而总统管理与预算办公室具体负责预算支出的编制，并交由总统审核，再由总统送交国会，待国会批准后，按项目分配预算资金，并监督预算执行。

2.完善科学的预算程序

美国的预算程序大致可以分为预算编制、预算审批、预算执行和预算监督四个阶段。在预算的编制上，美国的预算年度为每年的10月1日至次年9月30日，并且预算周期长达33个月，历经四个阶段，第一阶段为预算草案的编制，历时9个月，第二阶段是国会对草案进行审批，审批时间长达9个月，第三部分是预算的执行，时间为一个预算年度，即12个月，第四阶段是预算的监督，历时3个月。这意味着一般的预算编制要提前两年多就开始，与我国的预算编制时长形成了鲜明的反差。

二、新西兰政府的绩效预算改革

新西兰政府的预算改革一直以突破创新为特色，在目前所有英联邦制国家的绩效预算改革中，新西兰的改革是最具代表性的，也是效果最好的。其绩效预算的两大亮点在于强大的法律保障和创新的绩效预算管理模式。

1.强大的法律保障

上世纪80年代中后期开始的十年间，新西兰政府先后颁布了五部具有重要意义的法律文件。通过不断的立法，一方面保证了改革的每一项措施都有法可依，借助法制的力量为改革铺平了道路；另一方面，立法也可以巩固改革的成果，将成果固化，避免改革出现反复。

2.区分预算的产出责任和结果责任。

这是新西兰政府绩效预算管理模式最突出的特点，它将预算责任划分为产出和结果两部分，由预算的决策者和领导者对预算的结果负责，而预算的管理者对预算的产出负责。创造性的责任划分很好地将部门管理者和行政领导者的职能分开，双方各有专攻、各司其职。不仅提升了工作效率，而且方便追查责任，降低了监管的成本。

基于对以上两个国家绩效预算的特点的分析，笔者提出几点认为值得我国借鉴与学习的的地方。

1.做精做实预算绩效目标管理。仅对比美国和我国在预算编制的时长方面来讲，我国做得还不够细致和完备。我国各级人大全体会议的会期普遍较短，长则十几天，短则几天，這导致预算审查监督难免流于形式。而美国的预算编制要提前两年多就开始，其中做的准备工作是详细周全的。因此，要加强指标和标准等基础性工作研究，适时从国务院层面出台加强预算绩效管理的意见，明确财政部门和预算部门、预算单位的职责、权利、义务和责任，同时明确增强预算部门的自主权，完善预算程序每一步的执行，真正把每一个细节的预算都编制到位。

2.加强法律法规和规章制度建设。正如本文所列举的美国、新西兰这些成熟市场经济国家的经验也表明，重视绩效管理的立法，建立完善的法律法规体系，推动预算绩效管理按照既定的路线图逐步展开，是其成功推行预算绩效管理的关键之一。我国的预算绩效管理虽然起步较晚，但发展迅速，相信在不远的将来，一定会为其他亚洲国家提供一份可以借鉴的中国经验。

3.实行全面的监督机制，为绩效预算提供有力的保障。如新西兰政府一直坚持结果为导向的预算理念，其“事前分析，事后评估”的监督体系为预算资金的监控提供了完备的制度基础，将预算责任划分为产出和结果两部分提高了责任追查和落实的效率。在我国，预算监督更多被看作是人大或相关部门的专有职责，虽然人大是公众的代表，但毕竟人数有限，无法真正表达公众的诉求。因此，一套成熟的监督机制必须包含大众的广泛参与，同时需要加强专业化的部门内部监督与民主化的社会公众监督，为我国绩效预算改革提供坚实后盾。

预算绩效管理是财政科学化、精细化管理的核心，也是深化财政体制改革的灵魂。把绩效管理有机融入预算编制、执行和监督的全过程，是建立现代财政制度、提高政府效能、更好为民理财的必然途径。笔者认为，绩效管理的核心理念就在于提高资金使用的效率和效益，花尽量少的钱，办尽量多的实事，向社会公众提供更多更好的公共产品，推动政府部门不断改进服务水平和质量。

【参考文献】

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[4] 王海涛. 我国预算绩效管理改革研究[D].财政部财政科学研究所，2014.

作者简介：李盈萱（1998年9月—） 民族：汉 女 黑龙江省哈尔滨市，中央民族大学2015级本科生 院系：经济学院财政系 研究方向：财政学。