大数据技术在招投标审计中的应用

2016年全年，我国高速铁路新增里程1900公里，高速公路新增里程6700公里，基建项目建设范围之广，数量之大，令人兴奋。招投标制度的施行，一定程度上减少了建筑领域的违法违规现象。然而招投标制度虽不断完善，但在其实际实施过程中仍存在诸多方面的漏洞，且舞弊现象屡见不鲜。如何从审计角度保证招投标活动的合理、有效运行，是工程管理领域的重点问题。本文从分析招投标、审计招投标中存在的问题出发，引入了大数据分析技术为新的审计途径，希望可以为提升招投标审计效率和效果提供帮助。

一、研究综述

公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况的审计 “全覆盖”，是新时期审计工作的重大战略目标和重要任务目标。

大数据技术构建的海量数据环境，为审计 “全覆盖”提供了最新的技术支持。 付忠伟、黄翠竹（2015）认为大数据技术将为审计思维带来变革，大数据环境的形成，为审计全覆盖提供了理论的可能，相关技术的进步和完善也将打破信息壁垒，提供技术保障。 此外，他们还就如何使用大数据技术提出了完善数据中心管理模式、搭建数据整合平台、拓展数据分析方式、建立联网审计模式等建议。

除技术手段外，徐薇（2015）认为实现国家审计的重要途径还有：创新审计全覆盖中的人力资源、信息资源整合模式，保证审计工作中资源的合理利用；构建审计制度体系，为审计全覆盖提供政策支撑；完善审计项目管理机制，保证审计全覆盖的工作质量。

招投标审计作为固定资产审计中的一个环节，新技术引入对其带来的影响研究并不多，但可以通过借鉴其它领域的审计经验和方法，结合自身特点，进行审计思维、技术的进步和创新。

二、招投标审计实施情况及问题

自建设项目实行招投标以来，成果卓著： 缩短工期，降低工程造价，提高工程质量，增强了建设单位、施工单位及有关部门的责任意識，减少了不合理的建设支出，提高了投资效益。尽管如此，还有很多问题亟待解决。

图1数据来源于2015年到2017年中国招投标协会对招投标过程中存在的违法违规问题做出的通报和警示。从图中不难发现，招投标过程中违法行为虽种类繁多，但是大多数问题都集中在舞弊、串标和假借资质三类。且此三类问题在实际情况中存在大量交叉出现的情况。若以问题导向主导审计工作开展，对舞弊、串标以及假借资质三方面的关注应当是重中之重。

政府为完善招投标监管制度付出了很多努力，也取得了一些成效，但仍有很多顽疾无法根除。如：监管人员职业技术水平不达标，监管工作流于形式；监管方式单一，缺乏层次；对招投标环节关注度不大，放纵了很多违法、违规行为。这些违法违规现象包括： 规避招标或监管；采用议标、滥用邀请招标、非法申请免标、重复招标等违规操作；招标门槛设置与评标方面违规。政府在保证招投标环节严肃性方面的使命，任重而道远。

三、大数据技术对招投标审计的影响

大数据技术的诞生及推广，为招投标审计途径提供了新的思维和选择。首先，完善的数据环境和科学可行的大数据平台是大数据技术在审计实务中运用的必要条件。数据方面的收集需要良好的政策环境以期可以有足够的数据储备和便捷的输入输出端口。平台建设方面主要由四部分组成：数据收集系统、数据处理系统、数据分析系统和决策系统。

投标文件统一在网络平台录入，要求录入信息的格式和项目有统一标准。收集到的信息与其他部门信息一起进入处理系统，处理之后的数据输出到相应分析平台，审计人员依靠所选择的分析手段进行招投标文件的审计，最后提除审计结论。

将大数据技术应用到招投标审计中将会产生如下作用：

1、提高审计效率、推动持续审计方式的发展

以青岛市审计局为例，为全面贯彻党的十七大、十七届四中、五中、六中全会和中央经济会议精神，紧扣科学发展主题和转变经济发展方式主线，围绕稳增长、控物价、调结构、惠民生、抓改革、促和谐，牢固树立科学审计观，依法履行审计职责，2016年青岛市审计局对2014年以来进入市公共资源交易平台的全部建设项目电子招投标情况进行审计。

此次审计调查涉及503个建设项目，涉及资金352亿元，收集、处理、分析电子数据156GB，审计项目之多、金额之大、数据之广在青岛市开展的所有公共工程审计中均前所未有。审计效率的提升为招投标审计全覆盖提供了技术支持，推动了持续审计在实践当中的应用。

2、促进高效数据审计发展

与大数据处理相对应的概念是小数据处理，目前的审计人员对数据审计的技术认识仍保留在“小数据量”的精准审计模式，这种做法只能窥探到数据的一隅。大数据思维为审计带来的思维变革重要的一点即：样本=总体。审计人员在对招投标实行审计时，追求的不将是现有数据的处理、分析，还将围绕新的数据挖掘、存储、处理、分析手段，追求招投标环节的“全貌”和“高效”。

3、促进了审计成果的综合应用

审计结果的得出，离不开审计过程中的数据发掘、处理、分析以及职业判断。以往的招投标审计过程，审计人员与各家企业斗智斗勇，却只提供一份审计报告，并不能对以后审计建议的落实和类似工作的开展提供借鉴。招投标工作在大数据平台操作，一方面保留了工作数据，另一方面在记录审计结果的同时，也可以督促审计建议的落实和进一步跟踪，极大地发挥了审计在招投标环节的监管作用，保存了审计人员的工作成果。

四、招投标审计大数据平台构建

招投标审计大数据平台自上而下包括门户层、服务层、感知/接入层和资源层。贯穿4个层次的包括相关标准和安全体系。

门户层主要面向三类人群，他们分别是：项目建设的参与方、政府相关部门、社会群众。项目建设从开始至结束，所有项目信息在同一标准的前提下通过参与方端口进行信息录入，以便决策者做出决策和全过程监管。政府部门通过紧密合作，对相关项目涉及数据进行深层次分析研究，最大程度上保证工程的质量、性价比和进度。面向群众的门户则起到透明化办公，社会监督等作用。

服务层分为业务服务层和支撑服务层。

业务服务层遵从大数据全生命周期过程，面向数据的获取、存储和管理、处理、分析等活动，提供相应的业务服务。

支撑层则是提供服务所需的中间件，为项目数据信息的良好运用提供帮助。

感知/接入层包括建设项目全生命周期信息的获取手段、传输网络和信息融合处理。该层在招投标审计中作用尚待研究，但是高新技术（如：GIS、鹰眼）的引入，对施工过程跟踪审计质量的提高作用明显。

资源层为大数据平台运行提供基础的软硬件、数据库支持。

“标准先行”是现在建设项目管理领域的共识。尤其是招投标环节，行业标准的明确直接关系到样本数据的大小和审计工作开展的难易程度。有了适合的标准体系，才能支撑大数据平台的运行工作。

五、大数据背景下招投标审计流程再造

大数据技术的引入对招投标审计影响颇多，为充分发挥其技术特点，因根据其特点及优势对招投标审计流程进行再造。

首先，投标企业将投标信息全部录入政府招投标网站，大数据平台通过对该项目的投标文件书的数据采集以及数据库相关信息的检索，完成第一部分的数据信息处理工作。这一步数据分析和处理的内容主要包括招标文件书中的限制条件以及投标企业资质审核。

接下来合格的投标文件将进行更为专业的数据处理、分析，主要是就其报价、成本进行审计，将其数据与同行业、同区域数据进行横向对比，也与其过往项目经历进行纵向对比，以此给出审计建议，交由专家组评审。

专家组人员的构成也应当纳入大数据分析筛选的步骤，防止专业知识不够和舞弊等行为的发生。

值得注意的是，大数据技术分析下来的结果，并不能作为评标结果，而是应当作为专家组的评标依据和审计人员对招投标进行审计的问责依据。

六、总结与展望

招投标过程中的违法违规问题不仅仅涉及到成本、报价等问题，深层次原因主要是相关法律法规的不健全，以及行业风气所致。因此在对建设项目进行招投标审计的同时，关注人的行为和行业动态也是重中之中。而如何将其纳入大数据技术分析的范畴，将会需要更严密的逻辑关系和大数据技术的进步和完善。

此外应当注意的事，目前我国数据环境并不友好，许多数据无法上传至数据库或无法完成各个数据库之间的信息共享，该方面的短板并非某一个单位、一个领域努力就可以解决的，更多的是需要政府在政策方面的支持和引导。大数据环境已经悄然进入人们的生活，相关部门不应该有畏难情绪，应当积极采取应对措施，从容面对挑战。其次，就我国建筑市场而言，专家在评标过程中除了需要比较报价高低之外，还需要权衡各种利益关系，运用很多建筑学科以外的知识和经验。因此，大数据技术在某些标准不够完善的前提下，其所得出的分析结果只能作为专家评标和审计人员实施招投标审计的依据，而不能作为结果进行使用。

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作者简介：方梓仰（1993-），男，汉族，山西晋中人，审计硕士，单位：南京审计大学，研究方向：工程审计。