浅谈如何加强事业单位财务内部控制

周金杨　张军　方正

【摘 要】 健全有效的内部控制，不仅能保证会计信息的真实可靠和财产物资的安全完整，还能保证财务工作的质量。本文在深入剖析事业单位财务内部控制存在问题的基础上，提出了加强事业单位财务内部控制的对策建议。

【关键词】 事业单位 财务 内部控制

一、建立全面预算控制体系

全面预算是财务管理的重要组成部分，它是为达到财务总目标而编制的经费分配、领报、支付等年度收支总体计划。一是优化预算编制环境。增强前期指导环节，在部门预算编制之初，以规范性文件的形式下达正是的预算编制文件；按照公开性原则，在每一次的上下级之间增加磋商和科学论证的必要程序，在不影响事业单位保密工作的前提下，扩大预算的公众参与度，接受广大群众的监督，这样既可促进党风廉政建设，防止“暗箱操作”，又能夠提高经费使用效益。二是对预算编制、审定、执行全过程实施控制。在预算编制过程中，凡是政府安排给事业单位的经费数量，要明确到具体使用单位和项目，不得克扣。对各种部门留用开支的内容、项目、品种、单价和相应的经费数额，并按事业性开支和非事业性开支分别填列。凡是标准供应的单位，必须按照实力和现行经费共有标准进行细化，标准制定到哪一级，经费就落实到哪一级。所以经费都有“有名有姓”，有去处，有用途，确保预算编制的执行提供具体和翔实的信息。三是加强预算考核。对事业单位预算执行的考核，重点是考核是否严格按预算执行，分析预算执行中出现超支的主要原因，检查有无违反财经法规和法律的问题。对上一季度的业绩要有详细记录，根据预算考评指标进行考核。

二、完善事业单位会计内部控制机制

一是明确会计分工和会计处理流程。从事业单位内部控制管理要求出发，统一执行所确定的会计政策，以便统一核算汇总分析和考核，统一的会计政策可以专门文件的方式予以颁布。在实行事业单位统一一级会计科目的基础上，应根据业务管理需要，统一设定明细科目，以便统一口径，统一核算。二是增强会计人员的独立性。要使会计人员不被本单位的利益群体所左右，可由上级单位派出主管会计，派出单位负责其晋升、待遇等与其自身利益相关的问题，并定期对其工作进行检查考核，考核过程中可以适当考虑使用单位的意见，对于工作不称职或使用单位意见较大的会计主管人员进行撤换召回，依具体情况进行处理。三是加强会计控制监督检查。财务内部控制的最后一个重要环节是要制定监督检查制度，没有有效的监督检查，再完善的制度也会流于形式得不到贯彻执行。加强财务控制，应首先制定出监督检查制度，明确监督检查机构和人员的职责权限，定期或不定期地开展检查活动，确保各项制度和规定得以有效运行。

三、加强事业单位资产控制

一是建立资产定期盘点制度。建立资产定期盘点制度，并保证盘点时资产的安全性。通常可采用先盘点实物，再核对账册来防止盘盈资产流失的可能性，对盘点中出现的差异应进行调查，对盘亏资产应分析原因、查明责任、完善相关制度。二是做好财产记录监控。应对单位各种文件资料（尤其是资产、财务、会计等资料）妥善保管，避免记录受损、被盗、被毁的可能。对某些重要资料应留有后备记录，以便在遭受意外损失或毁坏时重新恢复，这在当前计算机处理条件下尤为重要。要建立资产档案，资产增减变动应及时全面予以记录。加强财产所有权的管理，改革现有低值易耗品等核销模式，减少备查簿的形式，使其价值纳入财务报表体系内，从而保证账实的一致性。三是引入财产保险。引入财产保险，通过对资产投保（如火灾险、盗窃险、责任险或一切险）增加实物受损补偿机会，从而保护实物的安全。

四、建立授权批准控制制度

授权批准控制是指在处理财务业务时，必须授权批准以有效的开展业务管理活动并加以控制。建立授权批准控制制度，必须构建完整的授权体系，应包括授权批准的范围、层次，责任、程序等要素。加强授权批准控制应把握好以下几个方面：授权批准的范围，通常财务部门所有的业务活动都应纳入其范围；授权批准的层次，应根据业务活动的重要性和金额大小确定不同的授权批准层次，从而保证各管理层有权亦有责；授权批准的责任，应当明确被授权者在履行权力时应对哪些方面负责，应避免责任不清，一旦出现问题又难究其责的情况发生；授权批准的程序，应规定每一类业务审批程序，以便按程序办理审批。单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使相应职权，经办人员也必须在授权范围内办理经济业务。

五、健全事业单位会计内部控制报告制度

做好事业单位财务内部控制，还应健全事业单位会计内部控制报告制度，财务部门应每年对本单位内部控制制度的设计和执行的有效性进行检查和评估，形成书面报告随年度会计报表报送上级财务部门或政府财政部门，便于上级有关部门了解所属单位内部控制建设的情况，对所属单位开展财务检查，及时发现存在的问题。内部控制报告应该包括以下内容：一是本单位内部控制制度体系的设计是否健全，整体执行是否有效；二是本单位内部控制制度是否存在缺陷，如果存在，则应指出该项缺陷的具体情况；三是说明所依据的内部控制规定或标准，并有财务部门领导签字确定，以对报告的可靠性负责。上级财务部门应对下级的内部控制程序、方法、执行情况进行全面的审查监督，以及时发现问题并采取有效措施加以完善。

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