浅议高校固定资产管理的内控制度

金维杰

【摘 要】 随着高校固定资产的日益增加，固定资产管理问题引起广泛关注。目前高校固定资产管理中主要存在资产管理的内控意识不高、资产管理的内控责任不清、资产报废管理不规范、资产的管理者体系不健全等问题；管理部门若能从其现状出发，健全资产的内部控制管理体系将是促进行高校固定资产管理改革的有效途径。

【关键词】 高校 固定资产 内控制度

一、高校固定资产管理内控制度的建设

高校固定资产是指：使用期限超过一年，单位价值在1000元以上（其中：专用设备单位价值在1500元以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。

固定资产一般分为六大类：房屋及构筑物；专用设备；通用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。包括教学、科研、管理使用和未使用的所有符合固定资产标准的资产。

高校固定资产管理应该从加强单位的内部控制制度入手，首先确定部门资产管理员，建立固定资产台帐，按要求对固定资产进行分类、编号、登记，如实记录资产的使用状况，然后定期与国有资产管理处进行核对；

1.编制本部门固定资产购置、建造、日常维修等年度预算，经审批后执行；2.负责固定资产的购置建造、入库验收、调拨借用、移交变更、毁损报废、维修保养、盘盈盘亏、对外捐赠、封存启用等事项的校内申报审批工作；3.做好本部门固定资产的日常实物保管，定期检查资产使用状况，保证资产安全完整；

二、高校固定资产管理的内控职责

固定资产实物由使用资产的部门负责管理，部门的主要负责人是资产管理的第一责任人。固定资产管理的内控职责主要有：

1.确定部门资产管理员，建立固定资产台帐，按要求对固定资产进行分类、编号、登记，如实记录资产的使用状况，定期与国有资产管理处进行核对；2.编制本部门固定资产购置、建造、日常维修等年度预算，经审批后执行；3.负责固定资产的购置建造、入库验收、调拨借用、移交变更、毁损报废、维修保养、盘盈盘亏、对外捐赠、封存启用等事项的校内申报审批工作；4.做好本部门固定资产的日常实物保管，定期检查资产使用状况，保证资产安全完整；

三、高校固定资产报废管理内控制度

固定资产报废、毁损分别是指在正常情况下和非正常情况下造成的固定资产无法使用。严格加强固定资产报废内控制度有助于防止国有资产流失。

固定资产报废、毁损条件

（1）使用年限已到期、功能丧失，完全失去使用价值；⑵正常情况下严重损坏，无法修复的；虽可修复使用，但其修复费用超过或接近资产市场价格；⑶型号淘汰及技术淘汰，即设备已改型；⑷市场无法提供零配件，或由于技术发展该设备的技术指标已达不到使用要求；⑸由于意外事故或管理不善而造成的固定资产无法使用。

使用部门无权自行报废资产，技术含量较高的资产（如专用设备、交通运输设备等）须由相关技术部门检测后提出鉴定报告。属于非正常原因造成固定资产无法使用的应追究部门和使用人责任。

正常报废资产单次申报原值在3万元（含）以上或非正常报废资产均须校长审批。10万元以上的捐赠、报废等资产处置需经学院党委会研究决定。

四、固定资产清查管理内控制度

固定资产清查盘点每年进行一次，分自查和复查两个步骤进行。

⒈资产清查要点。核对实物与部门台账、财务帐数量是否一致，配套设施是否齐全；检查资产性能是否良好，能否正常使用；有无长期闲置资产，资产配置是否合理，是否得到有效利用。⒉资产自查。由使用部门自行盘点，将实物与部门帐进行核对，做到帐实相符。自查完成后对清点资产的名称、规格型号、数量、使用时间等内容一一列报。对资产发生的盘盈、盘亏、毁损、报废、内部调拨、出租出借等注明原因，于每年6月30日前报送国有资产管理部门。⒊资产复查。由学校分管领导、监察审计处、国有资产管理处、使用部门单位及技术人员等组成的资产清查小组依据各部门固定资产自查情况安排具体时间进行复查4.固定资产盘亏、毁损。是指因丢失、被盗等原因出现的资产盘亏或因非正常原因导致资产无法使用。固定资产出现盘亏或毁损情况应查明原因，由使用部门提出盘亏、毁损申请，按规定程序报批。

五、资产管理员的内控制度

各部门必须确定一名在编在岗职工作为本部门资产管理员，具体负责固定资产管理。部门负责人因职务变动，须与接任者办理资产交接手续，并到国有资产管理处备案。

资产管理员要保持相对稳定，一经确定不得随意变动。如需变动，须办理资产和档案（包括资产台帐、使用说明书、各类备案资料等）交接手续，交接完成后到国有资产管理处备案。

固定资产增加、内部调拨、出售、丢失、对外捐赠、报废毁损等必须登记账卡，资产管理员要及时进行入账登记，以保证账、卡、物的分类和数量一致。

六、结束语

加快高校固定资产管理信息化进程和建立固定资产共享机制等方式加强高校对固定资产的宏观管理，从而建立科学、合理、完善的固定资产管理内控管理体制。 在资产配置、使用和处置三大环节中实现对资产管理的内部控制制度设计，以期为资产管理提供良好的控制环境；

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