大数据、云会计下的企业全面预算管理研究

朱秀梅

【摘 要】 构建大数据下基于云会计的企业全面预算管理平台，是促进企业战略目标达成的一项重要管理手段。文章从大数据、云会计对企业全面预算管理的积极影响的角度出发，分析了M集团传统全面预算管理的制约因素和优化思路，其中制约因素包括缺少数据支撑导致预算失准、战略执行力薄弱、全面预算管理工作没有整体安排，解决这些问题的主要思路是建立信息化管理体制，提高全面预算与企业整体战略的协同性，构建行之有效的全面预算管理全员参与机制。最后重点探讨了大数据、云会计的M集团全面预算管理框架和工作流程，以期解决目前我国企业全面预算管理存在的缺陷。

【关键词】 大数据； 云会计； 全面预算； 預算管理

【中图分类号】 F275；F234.3 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2018）08-0096-04

2016年7月，财政部发布了《管理会计基本指引》，这标志着我国管理会计体系进入了一个崭新的发展时期。全面预算管理作为企业经营管理的一个重要环节，是企业经营发展的关键因素。全面预算管理是综合反映企业在一定时期内生产经营活动各方面目标和行动规划，通过全面预算管理的协调和控制功能，能够优化企业人力、物力、资金的使用，从而帮助企业决策者进行科学的战略规划。而到了21世纪以后，随着计算机互联网技术飞速的发展，大数据、云计算等日益成为主流的运用技术，将全面预算管理与这些新兴技术进行融合，已然成为全面预算管理发展的主要方向之一。云会计就是以云计算为依托，借助互联网技术将软件、硬件设备融合运用于现代会计信息系统之中，其具有实时共享、信息传递、分析、筛选和储存的功能，为企业的经营管理决策提供可靠的数据信息[1]。在大数据的环境下，云会计对于企业的预算编制、预算流程和预算数据中心建设均有着举足轻重的作用。因此，本文以M集团为例，在分析云会计对企业全面预算管理影响的基础上，分析了M集团传统全面预算管理的制约因素，进而构建了企业基于云会计理念的全面预算管理框架，希望为我国企业全面预算管理的发展提供一定的帮助。

一、大数据、云会计对企业全面预算管理的融合发展

（一）大数据、云会计能够有效提升企业的预算编制水平

企业传统的预算计划编制和预算审批工作，几乎都是靠自上而下的人工层层传播，这大大拉长了企业预算计划编制和预算审批的时长，进而降低了预算的时效性。而在云会计的使用下，预算编制可以最大化地实现上下结合的编制方式，然后通过云会计平台快速地下达下一年度企业预算目标，进而广泛收集数据来确定接下来的预算编制政策。同时，各子公司可以通过云平台更加便捷地了解企业的预算政策和预算目标，这有利于各子公司预算计划的统一上传，进而大大缩短和提高了预算编制的时长和时效性[2]。除此之外，企业随着经营效益的提升和规模的不断壮大，单一的预算管理模式很容易造成各子公司信息孤岛现象的产生。而通过云会计平台，能够连接总公司和各子公司的信息，使整个企业实现预算、绩效和战略一体化设计，从而促进公司内部各部门以及总公司和各子公司的联系和沟通，从而全方位地提升企业的预算编制水平。

（二）大数据、云会计能够促进企业预算流程的优化

一方面企业传统的预算流程，无法沟通联系公司各部门和各子公司的信息互动，造成预算环节重复以及审批程序复杂的问题。而大数据与云会计的应用，有利于企业进行多维度的信息数据收集，进而建立战略分析模型，对预算管理流程实现最大化的优化。然后通过分层级的定制化服务，满足各部门和子公司的个性化预算信息需求，并且通过应用大数据和云会计，能够有效降低人为因素对预算流程的负面影响，从而提高了预算流程的效率，降低了企业的预算管理风险。另一方面，大数据和云会计的应用，能够让企业对预算流程的每个节点都实现即时观测和反馈，使预算控制能够贯穿于企业整个经营活动过程，并及时发现其中的偏差和错误，实现动态调整，这在某种程度上大大增强了企业的预算流程透明性。

（三）大数据、云会计推动建立企业预算数据中心

企业传统管理模式中，往往是由企业内部的财务部门通过分析内部数据来实施企业全面预算管理，而缺少对企业外部数据的参考。这样的数据分析结果不可避免地产生了滞后性的问题，使得分析结果往往与企业实际业务相脱节。随着大数据和云会计的应用，企业可以建立预算数据中心，凭借此数据中心将外部数据引入数据分析中，通过对海量的内外部数据进行多维分析，并且对纵向的企业历史数据和横向的相关行业数据进行整合分析，从而最大限度地发挥预算管理的战略分析功能。另外，数据中心具有数据实时更新的功能，因此它可以将预算的编制和分析从事后拓展至事前、事中和事后，通过战略绩效的一体化，以结果导向保证预算的执行和控制。不仅如此，数据中心还可以利用数据挖掘技术，将信息资源转化为企业信息资产，从而充分发挥大数据的优势，提升企业的深度学习能力和核心竞争力[3]。

二、M集团传统全面预算管理的制约因素

M集团是一家集建筑工程、建筑安装、工程设计等多项业务为一体的大型建筑企业集团。多年来，虽然M集团已经在总公司及子公司实施了全面预算分级管理，并且制定了《全面预算管理办法》《资金集中管理方案》等多项规定，来组织和指导整个集团的全面预算管理工作，然而由于集团的信息化应用不足，使得集团全面预算管理仍然存在诸多制约因素。

（一）缺少数据支撑导致预算失准

M集团管理层在进行预算决策时，由于缺少足够多的数据，导致所做出的预算决策很容易出现主观、片面情况，决策内容很容易偏离集团经营实际。集团在全面预算管理过程中，常常会忽视市场调研以及对建筑市场未来发展走向的分析，加之一般的财务人员又提供不了足够多的决策分析数据，导致预算编制指标中有很多都与集团外部环境不符，或者指标细化不够。如此一来，集团预算的准确性就难以保证。

（二）战略执行力薄弱

企业战略的实施具有周期性长、影响因素多样等特点。由于M集团预算决策时缺乏更多的可以量化的预算指标和财务指标作为控制标准，因此战略执行过程就容易发生变形、走样的情况[4]，或者是由于战略执行的意愿出现问题，以及对可能出现的问题考虑不周全，导致对战略执行过程中所出现的困难束手无策，没有应对之策。

（三）全面预算管理工作没有整体安排

全面预算管理是一项多部门、全方位、全过程参与的系统性管理模式，它需要企业全员的参与。然而M集团的现状是，管理层和各部门责任人在进行预算编制时，常常将预算编制工作看作企业的财务行为而交付财务部门负责，最后导致预算编制的不合理，预算目标没有照顾到集团全员的需要，所做出的预算也就无法发挥其应有的作用。

三、大数据、云会计下M集团全面预算管理框架

为了解决全面预算管理系统失灵的问题，该集团于2015年开始建立了基于大数据、云会计的全面预算管理平台，用以指导全面预算管理工作。该平台的基本管理框架主要分为六个部分，即数据来源层、基础设施层、硬件虚拟化层、数据层、平台层和应用层，如图1所示。

（一）利用数据来源层、基础设施层、硬件虚拟化层、数据层构建全面预算数据中心

数据来源层、基础设施层和硬件虚拟化层主要提供虚拟化的网络技术基础设施和硬件服务器资源，这些层级能够最大程度隐藏物理资源的复杂性和异构性，并且提供虚拟化的资源，以满足集团对信息系统安全性、可靠性和可管理性的需求。数据层则是将各子公司的各种财务数据集中于总公司的数据中心，并且能在信息集中过程中将各子公司的数据进行标准统一化处理，这样一来能够避免因使用不同厂家预算软件而引发的“信息孤岛”问题。各子公司的具体数据类型包括预算软件输出的结构化数据、半结构化数据以及非结构化数据，如数字数据、视频数据、图像数据、多维数据、Word文档、报表等。这些数据通過在数据库进行分析处理，从而建立起各种有关集团的经营、生产、财务、人力资源等主题数据库，进而为集团的预算编制和管理提供决策支持。

（二）利用平台层构建全面预算业务支撑平台

平台层是全面预算管理应用环境的研发环境，主要提供各种应用程序部署和管理服务，同时发挥开发测试环境、运行环境和运营环境的基本作用。M集团运用平台层构建集团各应用系统，利用开发者提供的组件实现全面预算功能扩展。同时通过数据可视化组件，帮助管理层更直观地监测数据的分析过程和细节。同时，通过在云储存服务中设置访问权限，能够让管理人员随时查询集团预算的变化情况，为集团预算信息安全提供技术支持。

（三）利用应用层实现全面预算管理业务实施

应用层是面向终端用户的，能够提供基于大数据和云会计的集团全面预算管理应用服务，它能够把集团的全面预算管理系统统一部署在平台之上。应用层云服务与集团全面预算业务结合时，需要具备完整的数据采集、数据交换和数据分析等功能模块。其中，数据采集是帮助平台更快捷、动态地获取各子公司当前预算数据；数据交换则是实现总公司与子公司的预算数据信息分享，并且帮助管理层对公司预算信息进行实时控制；数据分析则是将平台预算数据与集团当前经营数据进行对比，以帮助管理层进行及时有效的预算计划调整。这些功能完全部署在平台之中，各部分无需单独自建和更新技术和数据，整个预算流程都能在平台上进行观测，最大化体现了全面预算的透明性。

与企业传统全面预算相比，M集团所构建的大数据、云会计下的全面预算管理系统具有以下三个特点：一是全面预算结果更准确。传统全面预算缺乏充分的数据支撑，而且预算过程中也很难融合市场研究、调查以及市场未来走向分析等方面的数据。而M集团所构建的大数据、云会计下的企业全面预算管理系统，能够充分利用市场上的海量数据，使平台上的各部门预算更加精准[5]。二是提高了全面预算与企业战略的协调性。企业战略具有长期性、周期性、影响因素多等特点，传统全面预算由于缺少量化的财务指标和业务指标，使得传统全面预算偏离企业战略。而在大数据、云会计的企业全面预算管理系统中，企业战略始终居于核心地位，企业全面预算管理方向始终与企业战略目标相一致。三是建立了严格的考核机制。传统全面预算由于缺乏严格的执行力度和监督机制，导致全面预算在执行过程中的随意性很大。而大数据、云会计下的企业全面预算管理系统中，明确了各部门预算执行考核标准，通过具体的数据使奖罚措施更加有根有据[6]。

四、大数据、云会计下M集团全面预算管理的工作流程

大数据、云会计背景下的M集团全面预算管理是以集团发展战略目标为中心，对集团的资源进行科学配置，实现集团经营绩效的增长，使企业建立系统化、现代化的全面预算管理机制[7]。接下来将就预算管理流程的每个环节进行阐述。

（一）预算编制

预算编制是企业全面预算管理的初期步骤，M集团的预算编制主要包括预算目标、预算流程和预算方案三个部分。

1.预算目标。预算目标是全面预算管理的首要环节，M集团所确定的预算目标是以企业制定的长期战略为基础确定的。因此，从某种程度上来说M集团的预算目标指引着本集团未来的发展方向。同时，预算目标的制定还充分结合了集团目前的经营状况，预算目标只有结合企业发展过程中市场内外环境以及企业自身的生产水平，才能逐步实现预算目标与企业长期战略的一致性。

2.预算流程。M集团的预算流程是将各部门的预算目标和预算申报等多方面的信息进行汇总、整理和优化，进而利用管理平台的基础设施层、硬件虚拟化层和平台层重新制定企业的预算，根据不同部门的不同职能和作用来优化其预算，进而将整个企业的预算标准化、具体化。由于M集团是一家大型建筑企业，该集团内部有生产、经营、人事、财务等许多个部门，不同部门因功能和作用不同，使其负责的具体工作项目也存在一定差异。通过云会计平台可以最大程度地结合不同部门的特点，将其所涉及的工作项目标准化、具体化，以提高各部门预算的规范性[8]。从这里就可以看出，云会计环境下的全面预算管理系统，能够最大程度实现预算编制的灵活性和个性化需求，使传统的企业全面管理模式的缺点得到了有效改善。

3.预算方案。如果说预算流程是一个“自下而上”的过程，那么预算方案的制定就是一个“自上而下”的过程。M集团将各部门的预算目标信息进行整合、优化之后，就基本草拟出了集团的初步预算方案。然后，将初步预算方案自上而下传达到各部门开始实施和推进。在这一过程中，集团还可以借助云会计平台广泛收集方案的实施数据，并且将该数据在平台中与各部门共享，进而实现上下结合的预算编制流程。

（二）预算执行

在大数据和云会计环境下，M集团可以通过平台与生产部门、销售部门、人力资源管理部门以及财务部门实现集成，对预算的整个实施过程进行全方位的监控，尤其是实现对事前、事中和事后的全局控制，以方便预算执行。M集团的预算执行主要包括预算审批、预算控制、预算分析和预算调整四个部分。

1.预算审批

在大数据、云会计环境下，对预算进行审批有利于全面预算实现标准化和透明化。M集团在传统的全面预算管理模式下，经常出现预算审批越权，或者审批程序过于复杂的不利局面。然而通过云会计平台的查询功能，管理层就可以将预算审批的各项职责落实到每个负责人，明确各负责人的权力和责任。不但如此，云会计平台下的预算审批能够将一些人为风险控制到最低。

2.预算控制。预算方案的实施只是全面预算管理的初期阶段，最重要的还是要通过云会计加强对预算的控制，使预算执行最终实现全年预算管理的目标。需要强调的是，预算控制并不意味着要对所有细枝末节都进行管控。预算控制的关键是对一些风险节点，特别是对能够左右预算目标最终达成的关键风险节点进行监督和控制。云会计平台上可以设置不同风险等级的预警指标，然后通过测算不同预警指标来提示是否采取相应的应急手段。

3.预算分析。由于企业未来的发展总是变幻莫测的，因此最初的预算与企业实际发展历程总是存在或多或少的出入。为了保证预算与企业经营现实变化不会存在太大的偏差，M集团采取的措施是定期对预算数据进行分析。M集团的全面预算管理平台能够通过其中的平台层储存大量的实时数据，这些数据能够使企业随时了解各部门预算的执行情况，并且针对已出现的问题进行分析和调整。例如，预算控制人员可以将集团的业务数据和预算数据上传至云端，然后系统将这两种数据进行分组对比，从中找出需要控制和预警的地方。

4.预算调整。云会计是一个内部开放性的共享平台，平台中的信息传递要远远快于传统的全面预算管理模式，甚至在平台中可以实现垂直性或者扁平化的快捷管理模式。同时，云会计平台中的数据能够进行实时更新，预算可以根据不同月份、季度的企业经营数据变化进行动态调整，这在很大程度上加强了预算的连续性和时效性，让预算管理更加精细化和现代化[9]。

（三）預算考核

预算考核是企业全面预算的一个重要步骤，同时也是很多企业最容易忽视的一个环节。传统的企业全面预算模式之所以效率不高，就是因为缺乏一套科学合理的预算考核机制。从企业整个经营过程来看，科学、高效的预算考核能够为企业编制长期预算提供有力的参考和指导。为此，M集团结合关键事件法、平衡计分卡、行为锚定等评价方法，来评价当年集团预算编制的合理性以及执行的有效性。同时，根据完成的工作绩效制定适当的奖罚制度，这样能够对集团全员都起到鞭策作用，使员工提升预算编制水平和执行力度。

五、结论

M集团构建的基于大数据、云会计的企业全面预算管理平台，实现了全面预算管理与企业优势的融合，通过该平台在集团的应用，进一步完善了M集团的全面预算管理模式，并且使集团的全面预算管理工作与企业的战略管理、绩效管理良好地融为一体，有效地降低了企业的长期财务风险。同时，大数据、云会计下的企业全面预算管理平台的构建，对于企业的管理体制、治理模式、财务管理水平、资源的利用效率、财务人员素质都提出了更高的要求。因此，其他企业在构建大数据、云会计下的企业全面预算管理平台时，必须在以上方面加强改革和优化。特别是在制定新的全面预算管理制度，提升财务人员的信息化素质等方面要予以高度重视。

【参考文献】

[1] 宋玉敏.云会计在企业会计信息化中的应用[J].经济，2017（1）：309-310.

[2] 陈丽娟.浅述“云会计”技术对企业财务决策的影响[J].财会学习，2017（1）：108.

[3] 程平，赵敬兰.大数据时代基于云会计的财务共享中心绩效管理[J].会计之友，2017（4）：130-133.

[4] 郑菡芬，邵晓雅，龚，等.我国云会计发展存在的问题及对策[J].行政事业资产与财务，2016（4）：48-49.

[5] 王俊杰.大数据下的云会计应用优势分析[J].江苏商论，2016（35）：129-130.

[6] 黄迈，杨亦承.基于大数据时代下的云会计发展[J].今日财富，2016（7）：34-36.

[7] 张健.基于云计算环境的全面预算管理浅探[J].财会通讯，2016（4）：124-125.

[8] 曾杰.我国企业实施全面预算管理的思路浅析[J].现代经济信息，2016（21）：145-148.

[9] 宋占新.以全面预算为抓手提升企业管理水平[J].财经界（学术版），2016（17）：165-166.