新审计档案管理办法驱动下的审计档案改革研究

张杰

摘 要：随着社会经济的快速发展，审计档案管理工作新方法形成，对现代审计工作质量水平产生了重要的影响。基于此，本文论述了新审计档案管理方法驱动下，分析审计档案管理改革的相关知识，希望对相关领域研究有帮助。

关键词：审计档案；管理；改革

在高校档案管理中，审计档案非常重要，是整个审计监督过程的客观反映，与学校经济利益、规律及财政收支等内容相关，对审计监督活动的一种历史记录，因而做好审计档案管理，具有非常重要的意义。

1 审计档案管理工作改革的必要性

1、资料记录不完整

一般来说，传统审计档案管理中，审计单位凭证保存以复印件或加工数据为主，受空间束缚，复印件数量少，使得资料不够完整，只选择保存必要资料，无法储存较多的原始凭证。一定程度上，形成了知道结果，但却对数据或结论来源感到疑惑的现象。审计档案电子管理，是利用磁盘与光盘等新媒体介质储存资料，以及保存特定软件或系统加工处理后的相关会计资料。这种情况下，电子审计档案有理有据，原始数据及其加工过程同步保存，全面详尽的记录了整个审计过程。

2、传统审计档案管理查询麻烦，且使用效率低

传统审计数据的查阅，需要获得相关人员与机构的审批，通常在工作内，资料查询流程为“卷宗类别—案卷目录——卷内目录——案卷页码”，档案管理中包含的审计资料多，使得档案利用效率低。传统审计档案管理不完整，查询麻烦，同时事务所项目更新快，项目繁多，特定审计事务记忆有限，导致审计档案再循环利用效果不好。同时，必要时，如果在公诉程序中应用审计档案，开具相关证明，因审计资料与人员记忆有限，传统审计档案作用得不到充分发挥。电子审计档案管理的媒介多，审计线索存储多，保存了一定的原始数据与影响资料，为实际工作提供了丰富的资料，帮助审计人员更好的记忆信息。

3、档案信息建设满足档案管理发展需求

在高校档案管理中，审计档案管理非常重要，随着现代通信与计算机技术水平的提高，社会经济飞快发展，在档案管理工作中，如若采用传统手工收集、保存与查询的模式，无法满足信息社会檔案管理需求。亟待需要应用数字化加工方式，收集、处理并保存档案信息，增强信息检索使用效率。所以，信息化是档案管理的必然发展趋势，使得档案整理与使用效率明显提高。作为管理管理的重要构成部分，审计档案管理要顺应时代潮流，创新管理方法，积极引入先进管理方法与手段，实现管理改革目标。

2 审计档案管理现状

1、不重视审计档案管理

随着时代的进步，审计工作提出了更高的要求，内审项目任务加重，审计资源有限。内审机构疲于应付各类日常繁杂审计项目，部门领导追求审计结果，随着审计项目相关的审计报告、意见书或结果报告的上报，意味着项目审计的完成。档案通过“谁主审、谁立卷”的办法，主审人员负责对案卷进行整理，往往是老项目未完成新项目接踵而来，从分类、归集与整理方面仔细研究审计档案感到力不从心。审计任务中，强调部门领导要做好档案检查与督导，审计结果质量要求不高，形成资料归档不及时、不完整的现象。

2.没有严格复核与检查审计档案

项目审计中，大部分财务会计资料都是由单位或部门提供。目前，很多单位与部门推行电算化会计业务，以电子稿体现审计数据。为了降低审计成本，一般审计人员只摘录主要审计问题，或抽样统计分析并核算审计数据筛选资料，由此对审计工作底稿与日记进行编制，但不会全部打印原始电子档与样本资料。内审人员复核审计时，仔细并严格的复核出现的问题，凭借主审人员汇报与抽样检查评估原始样本数据数量与质量，使得监督复核不到位、检查不严等问题。

3、审计档案不够完整

根据相关审计档案管理规定，要依照结论、证明、立项及备查等类别单元排列审计文件材料。在项目档案审计管理中，尤其是内审机构，不能严格依照规定开展审计。比如某内审机构全年要处理近300项维修项目结算审计，因人员配备少、任务多，通常是结束审计后，结合审计金额大小，内审部门提供审计或项目结算审核报告，针对像这些零散维修项目与小型基建项目，实际建档时，没有相关立项性文件、审计通知及实施方案，只具备简单的结论报告或审核定单，导致内审档案文件不完整。

4、审计档案没有规范化分类、归集与整理

结合“谁主审、谁立案”的原则，内审机构对审计档案进行整理一方。因审计人员对审计资料理解不同，比如会计报表审计，报表资产负债、损益、现金流量及附注等说明有不同的排列顺序，有的根据审计内容先后顺序、有的则是依照审计时间。再比如回访或检查项目审计结果时，审计建议落实情况材料归属不规范，有的置于结论性材料，有的则置于证明性或备查类等材料中。

3 基于新审计档案管理办法的审计档案管理改革

1、正确认识审计档案管理

在内部审计工作中，审计档案管理工作非常重要，学校领导、内审机构负责人、档案管理及审计人员等必须要重视，严格指向相关制度与准则，认真归档与管理审计档案。特别是在内审工作与管理工作中，单位负责人要正确认识审计档案管理工作的作用，为内审机构营造良好的环境，以此确保审计档案管理水平得到提高。

2、认真搜集并整理审计档案资料

在审计档案管理工作中，审计材料的完整是开展工作的前提。所以，加大资料收集力度，利用各类措施，做好材料收集，及时而准确地收集价值性高的审计材料，确保审计档案资料的完整。以此，整理并分类审计材料，严格依照立卷方法与规则，将其装订成卷，做好立卷归档，实现规范与标准化储存，审计档案管理质量得到提高。

3、提升内审档案管理人员综合素养

高质量审计档案管理工作，与高素质档案管理人员密切相关，档案管理人员综合素质的提高，为审计档案质量的提高奠定基础。在实际工作中，主要从以下几方面入手：（1）正确处理档案工作与业务学习间的关系，加大业务培训，促使审计档案与业务培训融为一体，以培训引导审计档案管理人员更新自身知识结构，开阔眼界，从而更好的掌握并应用先进档案管理技术。（2）在审计档案管理中，加强经验交流，诚聘专业人士指导业务，加强相关学术研讨。（3）对审计档案管理人员加强职业道德培训，增强其使命与责任感。

4、建立健全奖惩机制

审计档案管理中，不单要加强管理内容与方法，还要注意人的管理。实际管理中，要坚持以人为本的原则，构建完整的“谁主审、谁立卷”、“定期归档”及“审结卷成”的机制，建立健全审计档案管理质量奖惩体系，对管理责任追究机制进行逐步完善，加大审计档案工作的规范化检查，严格控制管理质量，因工作失误影响档案管理质量造成严重后果的，要追究相关人员责任，在内审人员协调配合下，引导审计档案管理工作朝向制度与规范化方向发展。

4 结束语

综上所述，在审计工作中，形成的真实而完整凭证性的资料，就是审计档案。在社会经济稳定发展、国家财政经济秩序维护方面，审计机关是重要构成部分，发挥着重要作用。审计机关履行职能与审计档案管理密切相关，审计档案真实、客观地记录了审计工作的执行与开展，是项目审计管理的核心，为审计工作质量的提高提供了保障，有效预防审计风险。所以，在新审计档案管理办法驱动下，加强审计档案管理改革具有非常重要的意义。

参考文献

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