试论企业财务会计规范对税收征纳的影响

高芝良

【摘 要】依法进行征收纳税工作，是我国社会企业单位必须的工作与职责。尽管我国颁布了一定的法律规定与政策扶持，在实际中仍然有一定的社会企业单位没有落实好相应的纳税工作。为更好服务社会，为国家的进一步发展贡献力量，社会企业必须优化调整其财务会计工作。笔者通过多年的工作经验，从企业单位的财务会计纳税工作概述入手，对目前社会企业在纳税工作上的不足进行一定的分析，并提出相应的优化提升策略，以期更好帮助我国各企业单位做好纳税工作。

【关键词】企业财务；会计规范；税收征纳；影响分析

税收制度作为我国重要的财政收入手段之一，是保障我国持续有效发展的有力支持。在我国经济不断增长的形势下，我国的企业單位的经济效益也在稳步提升。经济的持续发展不仅给予广大社会企业新的机遇，更是所有企业的一大挑战，如何在新形势下做好征收纳税的工作，进一步提高企业会计的业务水平，是目前我国社会企业急需加强的重要任务。

一、企业财务会计工作具体分析

1.企业财务会计规范的必要性

所谓企业财务会计规范，是指社会各企业在国家的宏观填空下，以正确的操作进行必要的法制经济义务与各项经济决策。同时，积极合理的财务会计规范也使得社会各企业之间进行经济来往、互通交流与信贷政策等，有所参考依据与价值，企业财务会计是社会企业单位的征信面貌。然而，目前我国社会部分企业单位存在征收纳税工作上的严重不到位，部分企业财务会计工作不规范的现象，部分会计人员私自进行企业账单虚报、漏报、会计账目不合等行为，导致企业单位没有合乎规范健康发展，影响整个社会产业中的不平衡，原有的经济制度被打破。此外，企业财务会计工作不到位也会导致企业员工的个人利益受损，使其成为企业单位长久发展中的隐患。因此，社会各企业单位需要高度重视财务会计规范工作，确保各项必要的征收纳税工作的真实性、准确性，以此保障企业在高速发展的社会经济形势中保有一定的竞争力，维护企业乃至整个产业的正常健康发展。

2.企业单位纳税种类具体分析

依法纳税是我国每个社会企业单位必须履行的指责与义务，在企业的生产活动过程中会因其产业与性质的不同，所应上缴的税额类型也有所区分，总体而言企业单位的营业税与增值税是最为主要的税收类型。首先，营业税是指企业单位在经营活动的过程中产生利润后应向国家缴纳的一类税务，不论企业单位性质是提供劳动服务或生产经营都必须缴纳的一类税务。而增值税是在我国实行“营改增”制度后，企业单位税收中的重要组成部分。同时，企业的运营离不开必要的城市维护建设税、教育附加税等。此外，部分规模相对较大的企业，还需要额外征收一定的车辆购置税、房产税、印花税、关税等一系列税收。因此，企业征收纳税工作是一项较为繁复、内容庞大的工作，企业只有进一步做好财务会计规范的任务，才能确保完善好企业的税收工作，避免税收遗漏的现象发生，为国家与社会贡献力量。

3.企业纳税优惠政策

尽管企业单位进行征收纳税工作是其工作中的必要任务，但针对企业的性质与作用不同，国家也对其出台了一定的纳税优惠政策，企业财务会计部门的工作人员应当对其进行深入研究，以期更好帮助企业纳税工作的优化。首先，针对我国的部分具有社会公益性价值的企业单位，可适度减免其营业税，包括以幼儿园为代表的社会教育企业单位，以敬老院、残疾人福利院为代表的福利性社会单位，以文化馆、美术馆为代表的社会公益性单位等。因此，相关的企业财务会计需要进一步做好对国家政策的学习工作，以期更好优化自身企业的税收结构，做到企业单位的经济效益提高，保障企业的可持续化发展。

二、当前我国社会企业财务会计在征收纳税工作上的不足

1.会计核算主体不明确

伴随我国经济的持续发展，社会各产业的企业单位也不断涌现，导致行业间的企业竞争也进一步加剧。然而，在部分企业尤其是规模相对较小的企业间，仍然存在其税收会计核算主体不明确的现象，严重制约了企业正常的发展进步。具体而论，我国部分企业，尤其是规模较小的企业存在投资者即经营者的客观现象，直接导致了其个人资产与企业资产区分不明确的问题。部分企业投资者在生产经营过程中没有正确区分个人支出与企业运营资本流动的区别，引发企业财务账目的混乱，企业收入初支无法正确对应，相应的税收工作无法开展的现象。同时，发生上述现象的企业往往缺乏应有专业的财务会计工作人员，往往由其投资者自行担任。由于缺少必要的专业知识与行业经验，进一步导致其税收工作开展不利，影响企业的持续发展。

2.企业财务会计纳税要求偏弱

目前我国颁布的企业税收征纳法律条款主要是由2013年实施的《企业会计准则》与2014年实施的《企业财务会计报告条例》、《中小企业标准暂行规定》所组成。其中条例中仅对应缴纳税收科目中做出了宏观指导，却没有明确其相应的下级的二类科目规定。众所周知，企业的任何生产经营活动都应以国家政策为指导意见，各类生产规范工作必须建立在国家的支持之上，因此其税收工作也需要积极迎合国家政策。然而，部分企业财务会计没有深入研究制度内容，针对国家条例中二级科目的缺失现象缺乏必要的斟酌，导致其纳税工作开展要求弱，各项纳税工作不到位，如在部分项目上存在一定的遗漏，混淆税收项目导致税收额过多或过少的现象发生。

三、进一步规范企业征收纳税工作的优化策略

1.准确核算纳税项目

导致我国企业征收纳税工作不到位的重要因素即企业单位没有准确对纳税项目做好核算工作，难以正确区分需要纳税与非纳税项目。因此，企业的财务会计部门应当进一步分类自身的各项收入支出，完善其归纳整个工作，确保其纳税项目的明确。尤其是个体经营的规模较小企业，应当正确区分个人财产与企业的经营活动，并准确计算应缴纳的税收内容。只有切实做好项目的核算工作，才能保障企业纳税工作的顺利开展，避免遗漏税收的现象发生。

2.完善企业会计制度的建设

为提升企业财务会计纳税工作的质量，完善其企业会计制度的建设、进一步细化企业纳税制度是重要的方法。针对部分规模体量较大、跨度区间较广的企业，应针对其不同的产业与经营活动类型进行不同的会计制度建设。同时，应当根据其类别的不同，配备有专项专职会计职能部门，更好做好其财务管理工作。其次，地方政府也应当积极发挥其应有的职能，以国家的各项政策指导为依据，针对其社会企业单位进行分类，如社会服务性企业、公益性企业、科技产业型企业、生产经营类企业、服务性企业等，提出不同的税收建议指导，敦促不同的社会企业进一步完善其财务会计制度建设。相关的社会职能单位也要积极配合工作如完成对社会企业单位的依法纳税的宣传思想任务，配合社会企业单位依法做好征收纳税工作。

3.加强企业财务会计人员的工作水平

为不断提高企业在征收纳税工作上的能力，需要对其相关的财务会计从业人员进行培训工作。首先，企业应当确保引进一定的具有财务会计能力的专项人才，进行具体财务纳税的打理工作，避免经营者直接进行税务管理的工作。其次，要针对企业财务会计人员开展定期的培训工作，确保其准确了解国家最新出台的相关法律政策与社会形势，更好优化自身企业的征收纳税工作的开展。最后，企业的領导经营人员应当积极宣传依法纳税的思想，确保整个企业正确看待各类纳税工作的开展，认真做好每一项纳税工作的开展，确保企业可持续化稳定发展。

四、结语

企业依法纳税不仅能够更好帮助我国实现经济发展的战略要求，更为我国各项建设与福利机制提供了有力支持，因此企业征收纳税工作有着重大的意义与必要性。随着我国纳税制度的不断调整改革，企业必须进一步做好财务会计管理工作，企业将会与市场形成更加紧密的关系。为了适应市场化经营的需要，各领域企业应该从思想到经营管理上都做出不断的努力，符合市场的要求，尤其是税法的要求，从规范财务会计人手，做到守法经营、规范经营，实现企业经营管理的健康发展。

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