行政事业单位内部控制的现状及完善对策

张灵丽

【摘 要】 伴随着市场经济的不断发展，在行政事业单位中，内部控制的管理显得越来越重要了，其对单位管理的效率提高有重要的意义。但是有很多的行政事业单位的内部控制方法和观念还是十分陈旧，不能满足当今社会经济发展新形势下的一些要求。本文对一些行政事业单位内部控制的现状出发，简要分析了当中还存在的一些问题，并且提出了如何对内部控制进行完善的对策。

【关键词】行政事业单位；内部控制；现状；完善对策

一、引言

在如今市场经济不断发展的背景之下，以及我们行政事业单位的改革也不断深入，我们对于行政事业单位的内部控制也更加重视。但是，目前有很多行政事业单位的内部控制还存在不少问题，延续以前的管理方法，是很难满足新形势下的社会要求了。所以我们必须要不断的发展，革新我们以前的内部管理制度，直面行政事业单位内部控制存在的各种问题，并将其完善，才能够使内部控制科学化、高效化，才能更好地为我们企业的运营服务，才能在新的经济形势下更好地立足于市场。

二、行政事业单位内部控制的概念

行政事业单位的内部控制是指：单位按照国家财务会计相关法律的规定，同时依据企业自身的特点和一些管理要求等，所颁布的一些控制方法、措施等，用以保证企业财务活动、企业物资等的合法、安全性，使企业内部的运营管理科学有效。

三、行政事业单位内部控制的必要性

行政事业单位的内部控制是保证企业稳定有效运转的重要措施，内部控制制度是需要单位所有职工都严格遵循的。企业采取制定完善的管理制度，可以有效的防止腐败的事情发生，对于企业资产的安全保障有着重要意义。行政事业单位是政府部门的重要组成部分，为了履行好职能，更好地为人民服务，同时在社会不断发展的背景下，更好地应对各种经济活动以及避免一些舞弊、腐败的事情发生，降低我们行政事业单位的管理风险，我们都应该重视内部控制的建设活动。

四、行政事业单位内部控制存在的问题

1.对内部控制意识的不足

如今很多行政事业单位的管理者都是属于从行政管理人员发展起来的，在企业内部的财务和经济这块知识还比较匮乏，没有足够的认识，对于企业的内部控制建设没有足够的意识和重视甚至只是简单的把内部控制当作会计控制。即使在现在，仍有很多的行政事业单位的领导，对于企业内部控制还停留在过去陈旧的观念上，不重视内部制度的建立，很多时候还是以行政命令的手段去管理企业，没有意识到内部控制是需要建立完善的规章制度来约束、管理所有职工的。很多时候只通过财务部门来实行内部控制，没有明确的责任划分，发生了问题很难找到责任人。这些现象都表明在行政事业单位中，我们的領导者对于内部控制还没有足够的认识，没有重视建立完善的内部控制制度对企业活动的巨大作用。

2.内部控制制度不完善

虽然有一些行政事业单位对于企业内部控制有一定的认识，但是很多行政事业单位的内部控制制度并不健全，对企业的内部经济管理并不能很好的发挥作用。

在如今经济环境发生改变的背景下，许多事业单位并没有考虑到企业的经济活动应该发生的一些改变。在国家经济宏观调控下，有很多的行政事业单位的经济管理模式发生了很多变化 ，并且很多融入到市场经济中，但是经济管理涉及到的领域十分多，以前的一些内部控制方法很难满足现在的的发展需求。同时又很多行政事业单位的内部控制方法主要是采取财政中的预算管理以及会计记账的方法，当面对一些复杂的经济活动时就难以控制起来。

行政事业单位的内部控制是一个由许多方面组成的系统工程，比如：会计系统以及管理系统、实施方式、评估等等，如今很多行政事业单位的内部控制制度建设依然不健全。

3.监督、执行不到位

虽然有一些行政事业单位建立了相对完善的内部管理制度，但是对于内部制度的实行没有监督到位，内部控制制度也是形同虚设。当下有很多的行政事业单位，没有设置对内部控制制度监督管理的部门，没有专门的监督人员。当然有一些单位也注意到了这个问题，设置了单位内部审计机构，但是通常审计机构不是独立的，隶属于某一个部门，就算查出了一些问题但因为没有足够的权利也形同摆设。正是由于这些因素，使得监督效力不足，内部控制很难正常实施。我们的行政事业单位必须要面对这个问题，重视监督机构的建立，让内部控制制度广泛地实施。

4.缺乏建设内控制度的人才

内控制度的建立是需要通过人来策划的，而行政事业单位的内控制度是对企业内部经济业务进行管理、风险评估等，并想出解决办法，建立制度的一项复杂工程。内部控制制度涉及到企业各个部门，内容繁杂专业性高，这对制度建立的人才是有很高的要求。当今我国的行政事业单位里能满足内控制度科学合理建设的人才十分匮乏，这使得行政事业单位的内部控制建设的质量难以保障。

5.没有建立严格的预算管理制度

在行政事业单位的内控建设中，预算管理对于单位的经济活动的控制起到很大的作用，是确保内部控制安全有效开展的重要因素。但是，目前有很多行政事业单位并没有建立起完善的预算管理制度。企业内部的财政资金没有严格的管理、监督，资金使用不透明，很多时候预算 编制也是为了应对财政 部门的检查。除此以外，有些行政事业单位的预算执行力度不足，对资金的使用没有很好的控制，使得 有乱花钱的现象。

五、加强行政事业单位内部控制的措施

1.树立内部控制意识

行政事业单位的高级管理层对于内部控制制度的建设起主要引导作用，所以我们的领导者必须加强自己对内部控制的重视程度。通过学习了解相关的财政知识、法律知识以及内部控制相关的知识，提高自己对内部控制的认识，明白对企业而言内部控制制度建立的必要性。作为行政事业单位的领导者，必须以身作则，加强自身的知识、素质，同时积极地向下层领导灌输建立内部控制制度的必要性的认识。内部控制制度是需要企业所有成员参与进来的，需要所有成员的配合，所以我们必须加强对职工们的专业培训，积极开展思想教育工作，将内部控制制度建设的重要性和必要性向员工说明。只有这样，从上至下，从我们的高层领导者到我们下面的基层员工，都树立内部控制的意识 ，才能走好我们内部控制制度建设的第一步。

2.建立健全的内部控制制度

对于行政事业单位而言，走好树立树立内部控制意识这步之后，我们就需要建立一个科学合理，完善的内部控制制度了。

我们企业可以去了解目前国家出台的一些关于企业内部控制制度建立的相关规范，或者去研究一些企业的成功案例，认真分析，去理解内部控制制度的组成，细节等。同时我们还需要设置合理的岗位，防止出现多岗同人，明确各个岗位的权责。我们的企业还需要结合目前单位一些实际情况，以及现实的经验，以成本最小化，收益最大化的原则来建立内部控制制度。对于企业内部的审核机构，我们更要加强管理措施，杜绝腐败的事情发生。同时我们的企业要根据内部控制工作构建一个信息系统，使企业的各种经营活动都存入到信息系统中。这样可以有效的细化分工，强化内部监督，使企业各个部门的沟通更加方便。

3.人才的建设

行政事业单位内部控制的建设离不开人才的支撑，所以我们企业要重视起对人才的培养。企业可以根据各个部门的人员情况，分别抽出一些人员，建立内部控制制度建设部门，企业利用资金，资助我们的部门成员参加相关培训，提高他们的专业能力，使他们具有建立完善控制制度的水平 。只有企业培养出属于自己的高素質高水平的人才，我们才可以实现建立健全的行政事业单位内部控制制度。

六、总结

在如今新形势下，我们的企业发展必须要结合当前的社会形势，跟上时代的步伐，提高企业的管理水平。内部控制制度作为行政事业单位科学运转的一个重要手段，作为一个提高企业运营效率的途径，是我们每一个行政事业单位都应该重视的事情。不可否认如今我们的很多行政事业单位的内部控制还有许多的不足，我们必须正视我们内部控制中存在的各种问题，去分析研究，同时加强我们企业内部的人才培养，制定出属于我们企业的一套内部控制制度，只有这样才能保障我们的企业长远的、科学的发展下去。

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