浅谈互联网金融企业会计核算存在的问题和改进措施

李晓炜

【摘 要】近年来，我国的互联网金融行业迅猛发展，同时政府提高了行业进入门槛，加大监管力度，每年4月30日前按IPO的要求每年向公众披露企业信息，其中财务信息的披露则是公众观注的重点，是判断一个企业经营状况好坏的重要标尺，这需要高质量的会计信息进行披露。目前的会计核算方法不能充分体现其业务的特点，并且在税务上存在一定风险。如何使互联网金融企业的会计核算规范化、制度化是当前急需解决的一个重要问题，本文就会计核算过程中经常遇到的问题进行分析、讨论。

【关键词】互联网金融；P2P；会计核算

会计核算作为现代企业管理的一个基础工作，深入到企業生产经营各个时期、各个方面，无论是企业成立初期注册资本金的投入，还是生产设备、成本的投入、营销宣传、日常管理费用到最终的收入、利润以及支付各种税费，都离不开会计核算。会计基础工作的好坏，直接影响到使用者对企业经营状况的判断。

一、互联网金融企业会计核算的重要意义

互联网金融企业的会计核算由于其是一个新兴的行业，行业进入门槛低，进入该行业的企业良莠不齐，缺乏相应的监管机制，同时由于行业的性质其普遍存在一个问题，就是涉及利益相关人员范围广、资金量大，应该划分为公众性公司接受公众监管，但由于监管制度缺失，财务信息没有向公众公开，这也是近几年来财利通、华源投资等P2P网贷平台先后曝出“跑路”事件，e租宝非法吸资等一系列事件在事发前没有任何预警，扩大事态严重性的原因之一。2016年，我国对互联网金融行业的政策由鼓励发展到严监管，2016年8月，《网络借贷信息中介机构业务活动管理暂行办法》，对互联网金融行业提出了多项整改要求。2017年《网络借贷资金存管业务指引（征求意见稿）》出台，要求行互联网金融行业自查与整改，并按照准上市公司的要求于每年4月30日前对上一年经营活动进行披露；并成立了中国互联网金融协会等，互联网金融行业全面进行强监管周期。2016年正常运营的P2P平台与2015年相比，由2015年正常运营的3433家减少了985家，降低至2448家，预计2017年底，正常运营的P2P平台在1200家左右。如何才能在严峻的行业发展中生存下来？只有符合政府的监管要求、合法合规经营才是唯一的生机，向公众公开企业财务信息，那么提高互联网金融企业的财务核算水平就显得更加重要。

二、 互联网金融企业会计核算存在的问题

1.会计人员素质不高

互联网金融行业从出现到蓬勃发展只有十几年的时间，从2013年开始进入高速发展期至今只有短短的4年时间，是一种与传统金融完全不同的全新金融模式，财务管理流程仍在应用传统行业的管理理念与管理方式，一些新业务因缺乏标准管理机制的约束，造成财务管理实务上的漏洞与风险。从互联网金融企业财务管理现状来看，行业不透明，缺乏标杆企业，没有一个行业参照标准。财务管理工作混乱，具体表现为现金流管理混乱，不能充分实现资金时间价值，最终影响企业资金的优化与配置。一方面是现有财务人员的能力良莠不齐，缺少金融行业相关基础知识，与业务相关的数据量急剧增加，缺少对数据综合分析与处理能力；另一方面是现在的培训机构很少开展这个方面的专业培训，缺乏专业技能培训。

2.收入的确定时间不统一

按照政府监管要求，为规避资金池风险，目前不允许平台公司采用自有资金池模式操作，要求采用第三方支付或银行存管模式进行操作。所以现有的P2P平台融资行业一般采用居间服务模式，实质上是发布借款人的借款需求，通过平台找到投资人融资，通过平台银行监管账户借款划给借款人，而借款人借款到期后，将本利和转到平台银行监管账户，通过平台将本金及利息转入投资人账户，同时借款人支付信息服务费给平台公司。在整个过程中资金流通过银行存管账户完成交易，不需要经过平台公司自己的账户，财务不做账务处理。从投资人的角度来看，如果发生延期支付或支付困难，他们不会去找借款人，而会要求由平台来承担责任，因而风险并没有转移，按照常规的会计核算中要求采用责权发生制，应当在收到借款人还款和服务费时才能确认收入。而在互联网金融（P2P）平台，借款人付款方式不同，有的是收到借款时即支付中介服务费，有的是借款还款时支付中介服务费，还有些借款人在每期等额本金还款付款时，按比例支付服务费。具体在什么时间点确认收入，在企业会计准则中对此并没有一个明确的规定。

3.面临税收风险

无论是传统的企业，还是新兴的互联网金融企业都会有各种营销活动。传统企业通常采用买一送一或赠送代金券活动，收入在销售商品和赠品之间按公允价分摊，代金券收回后直接冲减收入。而互联网金融行业多数采用的是平台注册奖励、投资返现金（或代金券）奖励等营销活动，而这些支出都无法取得合规的发票，造成税收风险。按现行税法规定，无合法、正规票据无法在企业所得税税前扣除。采用赠送实物方式虽可规避无法取得票据的情况，但与传统的销售企业搭配销售不一样，其购进实物作为礼品赠送，其发票的进项税额不能抵扣；同时，由于是网络营销，其客户分布在全国各地，其邮递费也是一大笔开支，增加了企业的销售成本。在相同的销售成本下，极大的削弱了销售返利活动力度。上述原因造成互联网企业大多数还是采用现金券奖励方式。

4.无法取得利息回单

企业通过传统金融行业融资，其支付的利息可从银行取得利息支付回单，可以作为融资费用在所得税前扣除。而企业通过平台融资借款，除支付给平台公司的服务费可以得到税法认可的发票入账外，支付给借款人的利息却没有税法认可的回单入账。小微企业从平台融资借款，虽然降低了其融资难度，但无形间增加了其融资成本，这很大程度上限制了小微企业通过平台融资。

5.个人所得税规定有待完善

按照税法规定，投资人投资获得的投资奖励、利息收入等应按财产收入缴纳20%的个人所得税。传统金融行业的利息所得，如银行存款利息，随国家政策变化，储蓄存款在1999年10月31日前利息所得不征收个人所得税，1999年11月1日至2007年8月14日利息所得按20%税率征收个人所得税，2017年8月15日至2008年10月8日利息所得按5%税率征收个人所得税；而2008年10月9日后孳生的利息暂免征收个人所得税。在平台上提供借款的个人其所得利息该如何征收个人所得税？目前相关监管制度中并没有明确规定。截至目前，还没有平台为投资人投资所获利息代扣代缴个人所得税。

三、 互联网金融企业会计核算对策

1.提高对财务管理工作的重视程度，加强人员培训

首先，互联网金融企业应结合互联网金融的特征，结合公司的战略目标，实行全面预算管理。通过全面预算管理达到资源优化配置、降低成本等优势，体现财务管理的价值，促进企业稳步发展。其次，加大对财务人員的培训力度。很多企业高级管理层，对财务人员的培训仅限于对财务理论和操作实务方面的培训，但互联网金融是一个全新的行业，其从无到有，到高速发展只有很短的时间，国家在法律、法规等方面制度都还不健全，没有一套成熟的理论可以直接拿过来学习，所以财务人员需要加强对这个行业不断更新的法律、法规的学习，了解行业的发展动态。另外，加强同行业之间财务人员交流学习，取长补短。只有对这个行业有深入的了解，再运用专业的财务知识，才能摸索出一套既符合相关法律、法规要求，又符合企业经营需要的核算方案。

2.统一行业核算标准

互联网金融企业财务报表向公众公开，如果没有一个统一的行业核算标准，企业经营者按自己内部管理要求进行财务核算，口径各不相同，不具有可比性，财务报表的使用者很难对不同的企业进行对比分析。如果由监管部门牵头制定出一套适用于互联网金融行业的会计核算指引，对会计核算方式进行规模，增强行业间会计信息的可比性。

3.加强税收风险管理

严密关注互联网金融相关政策的变化，并经常与主办税务机关进行税务交流，及时了解和学习税收政策的变化，并对会计核算进行相应的政策变更，避免因不了解税收政策变化，而造成的漏缴、错缴税款的税务风险。

4.票据、单据合法化

传统金融行业自制的“银行存（贷）款利息回单”作为税法确认的合法单据可以在所得税前扣除。相关法律法规能否许可互联网金融企业在合法合规的情况下，为平台借款人按实际收到的利息（利率符合国家政策情况下），代为制作存（贷）款利息回单，作为借款利息费用允许在所得税前扣除，确实为小微企业解决贷款难问题的同时，减轻其资本成本。

5.健全财务管理制度

为保证财务管理工作能够规范、高效开展，企业需要结合自身的实际情况，搭建财务管理制度体系。在此基础上，根据业务开展和市场发展趋势，以及不断出台的监管要求，对财管管理制度体系进行不断的优化与完善。例如P2P公司平台上大量的数据信息管理，大量的资金流入与流出，虽然不纳入公司内部的财务收支管理账户，但其资金数据信息的安全性相当于企业的生命线，必须由财务管理部门按排具有财务专业知识和经验丰富的人对平台数据流进行严密监控，一但发现异常立刻预警。

四、 结束语

互联网金融企业如今象雨后春笋一样不断的冒出来，无论从新增企业，还是从产品种类和业务规模都呈几何数增长。但是能长期存活的却并不多，目前能够作为标准参照的企业也很难找到。互联网金融企业会计核算如何才能够在既完成营销又能规避税务风险？互联网金融投资者应该增强相关的法律意识，保证在经营活动不踩红线，保护自身的合法权益不受侵害的同时，应根据政府及相关部门不断出台的新政策、法规以及相关规范性文件，结合自身的财管管理制度进行调整，以适应新的监管要求。

参考文献：

[1]李忠余.王慧 . 企业内部控制评价初探[J].中国内部审计，2014（2）.

[2]王天然.互联网企业财务风险与防范研究[J].经营管理者，2014（06）.