“营改增”对煤矿企业税收的影响

高慧娟

【摘 要】现阶段“营改增”逐渐改成了缴纳增值税，并推动了税收制度的改革。但是，如果没有以“营改增”为目标去转变税收制度，就难以减轻煤矿企业税收压力，就会出现资金紧张的局面，进而导致资金周转不灵的现象，致使资金短缺，并增加了核算税额的难度，对煤矿企业的发展带来了负面的影响，对此，以下文章提出了相应的解决对策。

【关键词】“营改增”；煤矿企业；税收；影响

一、前言

当前，煤矿企业要注重以“营改增”作为主要目标，对现有的税收制度进行改革和优化，及时调整税收制度，进而减轻煤矿企业的税收的严厉，一旦忽视实施“营改增”，仍然运用传统的税收制度，无法符合市场要求，直接影响设备管控方式以及劳务税收，并且，打乱预先制定的税收计划，进而产生劳务费用，增加了成本，没有发挥出“营改增”的作用，致使企业出现资金短缺的情况，从而不利于煤矿企业的发展。

二、“营改增”的主要内容和含义

“营改增”主要的内容为营业税改增值税，改变了传统的税收方式，避免出现重复收费的情况，并且，明确了征税的数额以及范围，进而详细划分了税率，但是，随着经济体制的不断改革，忽视充分理解企业所产生的税额，直接影响营业税的征收，不能满足企业发展需求，给煤矿企业的发展带来了阻碍，致使各种制度不能实施，给管理煤矿企业增加了难度，不能缓解税收压力，充分体现出要全面掌握“营改增”的组成部分以及主要内容，依据煤矿企业发展现状，将营业税转为增值税，只有在实施“营改增”的情况下，才能推动煤炭企业顺利运用各种制度，消除所有的负面影响，解决存在的问题。与此同时，煤矿企业在发展的过程中要明确“营改增”的含义，不能一味地追求经济效益，而忽视实施“营改增”，为此，应将营业税转为增值税，并深入落实其中的含义以及运用“营改增”所带来的积极影响和消极影响，从两个方面考虑营业税的征收，进而将“营改增”中的增值税率控制在一定的百分比内，并适当增加营业税和增值税，另外，要依据“营改增”的含义，划分征收的范围和税率比例，消除“营改增”过程中遇到的阻碍，从而推动煤矿企业顺利发展。

三、“营改增”对煤矿企业税收的影响

1.“营改增”增加了核算的难度

目前，煤矿企业在“营改增”之后，由于没有及时将营业税改为增值税，进而增加了核算的难度，财务人员没有正确理解“营改增”，不注重以实施“营改增”作为导向，一味地注重煤矿企业的经济效益，没有规范管理税收票据，致使在核算时，缺少正确的数据，依据有价值的凭证，不仅给核算工作带来了阻碍，还无法顺利实施“营改增”，在税收过程中难以发挥出“营改增”的作用，最终导致煤矿企业税收不规范。并且，在预算方面，不能得出正确的税率，致使税率不在规定范围内，甚至出现偏高的现象。同时，煤矿企业所涉及的项目比较多，一旦出现核算不准确或是税收不规范的情况，就无法获取“营改增”专用的发票，不符合相关规定，并难以出示“营改增”凭证，导致煤矿企业不能顺利进行“营改增”。

2.“营改增”很容易造成资金紧张

现如今在煤矿市场需求不断增加的形势下，“营改增”的实施，致使煤矿企业支出大于收入，很容易造成资金紧张的局面，致使流动资金短缺，出现资金周转不开的情况，进而耽误煤矿企业的运营和生产，难以获取更多的经济效益。归根到底在于没有正确实施“营改增”，忽视及时将营业税转为增值税，一味地运用税额减去所产生的营业税，既没有缓解税收压力，又存在不合理运用“营改增”的现象，致使煤矿企业的各种费用不断增加，进而导致资金紧张的态势，而且，运用额外的增值税，降低各种设备的成本，难以管控好企业的税率，无法推动税收制度优化和改革，并且，在长时间资金紧张的情况下，煤矿企业无法开展各种生产经营活动，不能与其他企业或是单位进行对接，无法及时支付煤矿工程所产生的费用，充分体现出没有实施“营改增”带来了很多负面影响，其中经营支出过大也是影响“营改增”的因素之一，最终造成煤矿企业没有更多的资金用于周转，易出现倒闭的现象。

3.“营改增”直接影响设备管控方式以及劳务税收

当前，从煤矿企业的角度出发，设备管理方式没有对税收造成直接的影响，但是，长此以往下去会影响各个地方的财政收入，一旦疏于管理移动设备，直接胯区域调配给各个地区，并在购置机械设备时，没有考虑到控制成本，而且，没有实施“营改增”，将所产生的增值税直接交当地管理中心，会导致“营改增”直接影响设备管控方式以及劳务税收，逐渐增加税额，难以控制好增值税和营业税。对此，引发一系列的恶性循环，进而无法降低煤矿企业税收负担。以下文章提出了具体的对策，从而改变这一现状。

四、煤炭企业的解决对策

1.注重加强煤矿生产勘察管理，控制好成本

要想解决煤矿企业在“营改增”方面存在的问题，需注重加强煤矿生产勘察管理，进而控制好成本，所产生的增值税才能在规定的范围内，避免出现成本超支的现象，然后，在将增值税依据市场需求转为增值税，符合“营改增”的内容。为此，要重视做好生产勘察管理工作，并要求煤矿施工单位要运用专用的增值税发票。同时，在施工合同中明确规定“营改增”，积极实施“营改增”，合理计划勘察流程，并将预算工作融入到经营和管理中，进而在实施“营改增”的前提下进行核算工作，准确预算出增值税和营业税，依据得出的预算结果计划出工程生产方案，并时刻注重加强煤矿生产勘察管理，杜绝出现浪费的现象，有效控制好生产成本，此时，煤矿企业可以依据成本以及劳务费，向相应单位索取“营改增”中增值税的专用发票，再进行认证和抵扣，从而顺利进行“营改增”。

2.以“营改增”政策为导向，合理运用税收优惠政策

煤矿企业在生产过程中，应重视以“营改增”为导向，在生产之前，要合理运用税收优惠政策，解决税务筹划难的问题，促使煤矿企业顺利进行税务筹划，进而有充足的资金用于周转，杜绝出现资金周转不开的情况，并时刻了解最新出台的税收优惠政策，扎实掌握“营改增”的主要内容和含义，进而及时运用优惠政策，始终以“营改增”作为导向，发挥出“营改增”带来的积极影响，逐渐传统的税收方式，不断优化生产经营模式，及时较难相应的增值税，并且，在“营改增”之后，深入落实优惠政策，进而做到精细化进行“营改增”，充分体现出实施“营改增”的重要性，不仅可以减少煤矿企业的成本，还保证有足够的资金用于生产和经营，从全局的角度出发将营业税改为增值税的前提条件是，必须要做到以“营改增”政策为导向，运用增值税的发票向地方政府申请实施税收优惠政策，使征收税额的流程更加精细化、规范化、合理化，从而促进煤矿企业可持续发展。

3.制定严格规范的“营改增”专用税的发票

煤矿企业在实施“营改增”之前，一定要制度严格规范的“营改增”专用税的发票，符合相关规定的要求，并在缴纳税款时，应以增值税发票作为凭证，严格要缴纳财税的流程，避免出现不规范的行为。为此，在“营改增”之后，也是需将营业税转换位增值税的过程中，应严格要求煤矿企业，必须出示“营改增”专用税的发票，才能进行税制度的改革，进而创新传统征税方式。同时，对于应按照发票制度中的内容，规范“营改增”专用票据，促使在“营改增”时，有相应的票据作为凭证，一些小型企业和个体商户如果没有拿出“营改增”发票，表明这些企业和个体商户没有进行“营改增”的资格，可以将增值税额进行扣除，以此控制好成本，促使税负保持平衡，以免因“营改增”而增加成本。因此，制定严格规范的“营改增”专用发票是非常重要的，从而保证煤矿企业合法进行经营。

五、总结

综上所述，要想解决煤矿企业在税收方面存在的压力，必须要在“营改增”之后，迅速将营业税改为增值税，并制定完善、严格的“营改增”专用税的发票，以此用于规范煤矿企业征收税的过程，进而控制好成本，使税率在一定的范围内。与此同时，依据不同企业，适当降低税负，然后，始终以“营改增”政策作为导向，积极实施“营改增”，并运用税收优惠政策，消除“营改增”带来的负面影响，从而有效减轻煤矿企业的税负。

參考文献：

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[2]张燕. “营改增”对煤炭企业的影响[J]. 财经界（学术版），2016，（13）：316+318.

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