基于文献计量的企业社会责任报告研究分析

隆芳 伍绍禹

【摘要】本文以2012～2016年中国知网数据库的被引文献为出发点，选取了以“社会责任报告”为关键字的119篇文献为样本。通过统计和分析，得知在企业社会责任报告研究领域中影响最大的作者及文献，揭示了企业社会责任报告体系研究的特点及问题，为未来理论界更好地了解我国企业社会责任报告研究的未来走向。

【关键词】2012～2016年度 社会责任报告 被引数据文献

一、引言

随着近五年来中国社会与经济的迅速发展，企业社会责任报告的相关研究在我国利益相关者体系中掀起了一股热潮，同时也引发了理论界学者对企业社会责任报告研究的关注。本文的统计和分析文献来自于中国知网数据库。首先，以“社会责任报告”为关键字为出发点，选取对象是2012年～2016年“SCI来源期刊”、“EI来源期刊”、“CSSCI”、“核心期刊”来源中含有“社会责任报告”的研究文献（下文简称研究文献），使用EXCEL对收集的研究数据进行整理、统计和分析。搜索出研究文献合计119篇，继2008年国务院国有资产监督管理委员会颁布《关于中央企业履行社会责任的指导意见》以及2006年深交所的《深圳证券交易所上市公司社会责任指引》等指导性文件以来，我国理论界有关社会责任报告的研究一直不断增加，出现了2014年（32篇）及2016年（27）篇的研究高峰期。

本文试从“社会责任报告”的研究文献被引频次、研究方法、期刊集中度、作者署名及作者单位现状进行分析。其次，通过对我国有关“社会责任报告”相关文献的被引情况所做的计量分析，对我国关于企业社会责任报告研究领域中影响较大的作者及文献进行评述。

二、2012～2016年企业社会责任报告文献统计

（一）研究文献被引频次

经过对研究文献进行分类汇总后，被引文献为119篇，总被引次数合计是1209篇次。引用情况如下：

由上表研究文献总被引分析数据可知，统计2012～2016年样本中被引研究文献共计119篇，总被引频次1209篇次，平均每篇文献的被引频次为10.16次。根据文献计量标准规定，“高频文献”一般认为是被引文献頻次大于10篇次。在本文统计文献119篇中，高频文献数量只占了25.21%，近60%的有关企业社会责任报告研究文献被引用的频次小于5次。

其中在被引用文献中，李姝、赵颖、童婧（2013）发表在《会计研究》上的《社会责任报告降低了企业权益资本成本吗？——来自中国资本市场的经验证据》被引次数（144次）最高，其次黎文靖（2012）同样在《会计研究》发表的《所有权类型、政治寻租与公司社会责任报告：一个分析性框架》被引频数（100次）次之，张正勇、李正的论文分别排第三、第四。

被引频次的多少是理论研究文献的重要板块，引文代表了理论体系的科学依据和研究方向，从引文可以得知某个学科领域的发展历程。可见2012年以来我国有关社会责任报告研究中，李姝、赵颖、童婧、黎文靖、张正勇、李正等的论文文献对该理论界学者带来的重大影响。

（二）研究文献研究方法

本文参照郭丹（2013）《2012 年我国社会责任会计研究分析与启示》一文，以归纳性方法归类统计后，将社会责任报告研究主要分为规范研究法和实证研究法两大类。鉴于119份文献数据统计结果，2012～2016年企业社会责任报告研究主要以实证研究方法为主，约为文献总数的三分之二，占比63.03%；另一方面，采用传统的规范研究的文献合计仅44篇，占总量的36.97%，相比于实证性研究，规范研究所占比重相对较低。另外根据分析统计结果，119份文献中研究综述仅4篇，该方向相关文献所占比例非常小，为3.36%。

我国企业社会责任报告研究已经取得了相应的成就，但是大部分研究文献基本集中在某种行业上市公司（食品行业、林业、保险、纺织、石油、传媒等）整体性的实证研究，相关文献在文献总量中占据绝对优势。本文从以下两个统计结果出发分析：一方面，我国企业社会责任报告的规范理论研究还不够完善，不能足够地为案例实证研究奠定理论基础；另一方面，同其他不同领域实证研究一样，企业社会责任评价的案例实证涉及到数据的选择、资源的搜集以及数据真实性等，在一定程度上加大了高校研究者、行政事业单位、研究机构及企业的研究难度。

（三）期刊集中度

根据2012～2016年有关“社会责任报告”研究文献样本的统计分析结果得知，其分布期刊较为分散。研究文献在55种期刊上都有分布，占其前四位的期刊分别是财会通讯（20篇）、会计之友（11篇）、财会月刊（10篇）、中国注册会计师（6篇），占据研究文献总体的39.50%。可以推断该四类期刊更倾向于“企业社会责任报告”领域的研究。此外，会计研究、财务与会计、证券市场导报、木材工业及林产工业等期刊刊载的有关社会责任报告的文献相对较多。

一般而言，所在领域的核心期刊在理论上很大程度上会引导整个研究领域的方向。通过对2012～2016年期刊载文的定量分析，企业社会责任报告相关文献期刊虽然分布较广，但以《财会通讯》、《会计之友》、《财会月刊》、《会计研究》为代表的会计领域核心期刊成为了社会责任报告研究的主要阵地，在该研究领域起着核心的引领作用。

（四）作者署名及单位

为了解社会责任报告研究领域作者系统分布的特点、对各系统的学术研究氛围和研究能力有一个大致的了解，本文对作者署名及所属单位的进行统计分析。2012～2016年以合著署名的文献占据主体，比例占总体的68.91%，采用独立署名的文献所占比例为31.09%。

高校的研究人员在企业社会责任报告研究中独占鳌头，成为社会责任会计研究队伍的主力军，从表中明显得出高校文献比例占研究人员总数的85.71%，来自研究机构、企业人员文献分别仅占据总数的3.36%、2.52%，比重较少，一般而言，相较于企事业单位的研究人员，高校的研究人员缺乏真切的实践经验。从研究数据结果可以说明：一是社会责任报告文献研究的中坚力量聚集于我国各大高校，且文献质量较高，在分析文献中，国家社科基金项目、国家自然科学基金共计38篇，占据总数的31.93%。二是企业社会责任报告文献作者以合著署名为主，该研究体系发展在不断成熟、完整。三是企业、行政事业单位、研究机构对企业社会责任报告研究文献较为薄弱，来源于该领域可以以充分的实践经验及其一定的理论知识，对于推进社会责任报告研究的发展必不可少。

三、重要社会责任报告研究文献及评述

从以上几个方面对我国的企业社会责任报告研究领域文献及研究作者进行社会统计分析可以发现，张正勇（6篇）、舒岳（3篇）、何丽梅（3篇）在我国社会责任报告研究文献的数量较多。李姝、黎文靖、张正勇的文献在2012～2016年虽然只有一篇，但其被引频次超过90次，对企业社会责任研究领域影响较大。

李姝，赵颖，童婧（2013）从中国资本市场中上市公司披露社会责任出发，建立四大研究模型，从而探讨了权益资本成本与社会责任报告的相互作用影响，文中提出，在二者相互关系上，社会责任报告起到了信号传递作用。此外，中国资本市场披露社会责任报告对降低企业的权益资本成本起到重要作用，这一结论对后续相关影响颇深。在其研究之前，黎文靖（2012）结合了中国转轨经济的制度特征，并用西方社会责任报告的理论基础解释了我国企业社会责任报告的缺陷，他在其文中把我国的公司社会责任报告与信息披露看作是新兴市场中政府的政治干预下企业进行政治寻租的行为，分析提出构建以需求为导向的社会责任报告体系，该文献被广大研究者引用。同年，张正勇（2012）基于企业社会责任报告基础以及当前上市公司治理困惑背景下，考察了公司治理、企业社会责任信息披露、产品竞争市场三者的相互作用，从而得出企业社会责任信息披露依赖于不断完善公司的管理机制。

首次将“行业协会的倾向性态度”、“对同行业领先者的模仿”以及“财务审计师的鉴证业务能力”作为是显著推动企业选择社会责任报告鉴证的三个制度因素（沈洪涛，2016）。沈洪涛（2016）虽然在其验证研究中未能验证企业社会责任报告鉴证与提升企业的经营绩效的正向关系，但在其文献验证分析过程创新型的依据制度理论和事件史分析方法，为企业决策行为提供了创新型的理论视角和新的研究思路。

阳秋林、郭丹（2014）从企业社会责任报告审计鉴证标准、CSR审计鉴证基础理论、CSR审计鉴证风险控制等这个较新的、机会与挑战并存的领域三各层面进行综述，该研究为社会责任报告、审计、社会责任信息披露领域的后来研究者提供了借鉴作用。

综上所述，关于家族社会责任报告研究文献在不同研究者笔中具有不同的创新特色，2012～2016年这些影响力颇深的文献系统论述了在“企业社会责任报告”背景下的会计领域的不断发展与变革、社会责任报告与其企业经营效率之间关系、对企业社会责任报告审计鉴证的推动等内容，极大程度的促进了我国企业社会责任报告研究领域的理论和实践基础。

参考文献

[1]李姝，赵颖，童婧.社會责任报告降低了企业权益资本成本吗？——来自中国资本市场的经验证据[J].会计研究，2013，09：64-70+97.

[2]黎文靖.所有权类型、政治寻租与公司社会责任报告：一个分析性框架[J].会计研究，2012，01：81-88+97.

[3]沈洪涛，陈涛，黄楠.身不由己还是心甘情愿：社会责任报告鉴证决策的事件史分析[J].会计研究，2016，03：79-86+96.

[4]张正勇.产品市场竞争、公司治理与社会责任信息披露——来自中国上市公司社会责任报告的经验证据[J].山西财经大学学报，2012，3404：67-76.

[5]国务院国有资产监督管理委员会.关于中央企业履行社会责任的指导意见[N].中国企业报，2008-01-07（1）.

[6]阳秋林，郭丹.企业社会责任报告审计鉴证文献综述[J].财会月刊，2014，（21）：61-64.

作者简介：隆芳（1996-），女，苗族，湖南凤凰人，南华大学15级本科生，研究方向：企业社会责任。