国有企业转制过程中税务筹划探究

【摘要】国有企业中税务筹划是关键，不仅对各项税收具有宏观调控作用，同时对企业经济发展也有重要影响。所以国有企业在转制过程中，应当加强对税务筹划工作的重视，采取有效手段降低国有企业在经营过程中的经营利润损失，充分发挥税务筹划的多重效应，从而增强企业投资，实现资源的合理分配，推动国有企业不断提高经营管理质量和水平。

【关键词】国有企业 转制过程 税务筹划

在社会经济不断发展以及改革不断深入过程中，国有企业转制步伐也在不断加快，国有企业将转变成适应社会主义市场经济的法人实体，在这一趋势下国家税收也将逐渐取代国企利润并成为国企在经营和管理中所要承担的主要义务。但是国企要想实现全面转制，又面临税务筹划问题，这一问题的出现给国企转制实现增加难度，为充分提高国企税务筹划能力，管理者必须加强重视，并采取有效措施实现税务筹划。

一、国有企业转制过程中实现税务筹划的作用

（一）有助于国有企业改革的顺利实现

在经济快速发展新时期对国有企业发展带来严峻挑战，为适应社会主义市场经济发展环境，应当按照产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的要求对国有企业进行改革，保证国有企业在市场经济中实现健康可持续发展，并获得更高经济效益。在当前市场经济环境下，推动国有企业成为法人实体和竞争主体是主要改革方向和最终目标[1]。而国有企业要想实现全面改革又与国家财税体制有着密切关系，所以对于国有企业而言，要想实现规范化改革，必须对目前企业条款分割状况进行明确，优化和解决企业行政划分问题，制定科学的财税体制，从而为实现企业转制成功提供科学依据。改制前我国实行的企业制度在对企业划分上并不明确，有的企业归中央所有，有的企业归地方所有，这一问题的存在就给国税局征收中央企业所得税时增加难度。地税局主要征收地方企业所得税，但是国有企业在改制过程中将会遇到中央企业兼并地方企业或地方企业兼并中央企业的问题，过去的财税体制要求各企业主管部门应当从各自的本位主义出发，而这在一定程度上严重阻碍企业转制的实现[2]。所以在当前环境下，要想实现对国有企业的顺利转制和改革，必须明确当前我国实行的财税体制，并在转制过程中加强对国家财税体制改革动向和政策的研究。

（二）有助于提高国有企业的经济效益

国有企业改革适应了社会主义市场经济发展需要，通过全面、整体的税制改革将形成更加科学的税制体系，在转制和改革的实施下增值税成为我国工商税制中最为重要的税种。传统国有企业运营过程中除了需要缴纳一定的增值税外还需缴纳企业所得税、城市维护建设税以及教育附加费等税种，不仅增加企业税收负担，同时给企业实现进一步发展获得更高经济效益带来不利影响。国有企业在转制过程中要想获得更高的经济效益，必须在加强对税务筹划工作的重视，明确我国现有的税种、征税对象、计税依据、税目、税率以及减免税优惠政策等内容，从而采取有效措施实现合理分配，不断提高国有企业经济效益，推动企业实现健康发展[3]。

二、国有企业转制过程中税务筹划对策

（一）选择正确的税务筹划切入点

不同税种其筹划空间存在较大差异，所以国有企业在进行税务筹划过程中必须对税务筹划的切人点加强分析，而合理切入点的选择可以从三个方面着手。第一，从节税空间大的税种切入，国有企业在税收筹划前首先需要对各种税种的税收筹划价值进行分析，选择税收优惠大和税负伸缩弹性大的税种，当然为降低市场风险，获得更高经济效益应当在筹划过程中主动排除国家限制发展的产业领域。

第二，可以将纳税人构成作为切入点，根据我国税法相关规定，凡是不属于某税种的纳税人不需要缴纳税收，所以国有企业实现改制后在进行税收筹划时将纳税人作为税务筹划的切入点，以此达到节税的目的。另外企业在经营过程中如果是混合销售，那么根据相关规定按“经营主业”划分只征收一种税，所以国有企业在转制过程中有充足的空间实现税收筹划，从而帮助企业在新的市场经济环境下找到适合本企业和产品特点的纳税方式[4]。当然为保证工作顺利开展必须在实践过程中对纳税人进行分析，从而保证筹划工作的合理性和科学性，对于国有企业而言只有实现全面的、综合性分析，才能保证企业税务筹划的顺利实现。

第三，从影响纳税额因素方面切入，通过对影响应纳税税额因素的分析，可以概括为两个方面，一个是计税依据，一个是税率，计税依据和税率成反比，也就是说计税依据越小税率值也就越低，企业所缴纳的税额也就越小，所以要想实现对税务的科学筹划，可以从这两个要素入手，采用合理、科学的方法降低企业缴纳税额。

（二）做好税务筹划基础工作

首先国有企业在改制过程中应当对企业内部的财务会计行为进行规范，保证企业经营过程中所有会计帐目和财务报表编制的准确性和完整性。这不仅是国家财务法规的要求，同时也是企业实现税务筹划的前提和基础。其次在税务筹划开始前还要做好决策科学化管理工作，这一工作内容要求在运营成本实施过程中加强对税收成本的重视，并建立起更加科学严谨的决策审批机制，全面实现科学化管理，为国有企业实现科学税务筹划奠定坚实基础。最后，还要建立与税务筹划相关的议事机制，在国有企业经营过程中，税务筹划具有明显的政策性和业务性，企业经营管理者要想实现对企业的良好管理和全面了解，必须把企业内部税务筹划工作纳入经营决策中，同时加强与专业机构的合作，以此弥补企业中存在的不足，与企业内部财务人员共同努力下实现多方合作，从而真正落实企业转制过程中的税收筹划工作。

（三）筹划方案设计中将税后利益最大化作为根本目标

税后利益最大化是企业经营过程中的最终目标，所以，国有企业在转制过程中要想获得更好发展应当在设计筹划方案时加强对税后利益最大化的重视，通国对各种节税技术相互影响的分析明确整体税负轻重。另外在对方案进行设计过程中还要把眼光放长远，选择有助于企业长远发展的有效方案。为降低企业风险，在方案设计过程中应当遵循稳健性原则，保证企业能够获得整体经济利益，并保证企业在未来经济环境下依然实现良好发展。

三、结束語

社会不断发展，市场环境逐渐产生变化，现代企业制度得到广泛推广，为适应社会主义市场经济的发展，国有企业实现转制是必然选择，在这一趋势下国有企业逐渐摆脱计划经济模式下的所有弊端，全面实现法人实体和竞争主体。同时国有企业的利润也会被国家税收所取代，这给国企转制提供新思路，摆脱传统的官本位思想，积极调整企业整体产业结构，加强对税务筹划的重视，降低企业生产成本，实现税务筹划工作的科学性，保证国企转制后能够获得更高的经济效益。

参考文献

[1]王琨.国有企业做好税务筹划工作的研究[J].时代金融，2016，（27）：108+112.

[2]李萌.试析国有企业做好税务筹划工作[J].商场现代化，2015，（08）：229.

[3]齐红蓉.浅析国有企业税务筹划[J].现代经济信息，2014，（22）：309.

[4]张二华.对提升国有企业税务筹划水平路径的思考[J].行政事业资产与财务，2013，（04）：60-61.

作者简介：张云兰（1982-）女，本科，会计，会计师。