基于经济新常态下内部审计风险识别途径浅析

范馨元

摘 要：近些年来，我国社会主义市场经济体制不断完善，在当前的大时代背景发展之下，市场经济体制面临着新一轮的挑战，新形势之下，企业发展被注入了新的活力，同时也带来一定的考验。为此，本文基于经济发展的新常态之下，针对企业内部审计风险的识别途径进行深入探析。

关键词：经济新常态；内部审计；风险识别；途径

近些年来，随着国企改革的不断深入，企业原有的管理模式显然已经不能够适应当前企业的发展，企业需要不断地突破自我，在人力、物力、财力方面不断地加以创新，进行集约化管理。企业进行经营管理的过程当中，企业的内部审计工作是一项十分重要的内容，企业不断加强对內部审计风险的识别，是企业得以长效发展的根本保证，为此企业需要不断加强对于内部审计风险的重视力度。

一、经济新常态对于内部审计的重要意义

在经济新常态的大时代背景之下，我国社会主义市场经济体制的发展既迎来机遇，也在不断地面临着挑战，近些年来，我国经济发展的增长速度逐渐由高速转向中高速，经济增长方式也逐渐由粗放型向集约型相转变，除此之外，我国经济结构也在不断的发生着改变，由增量扩能不断向调整存量的方向相转变，同时，对于知识技能型人才的需求也在不断的增多，经济新常态带给企业全新的发展[1]。

二、内部审计的发展要求

在企业进行经济管理的过程当中，企业的不断创新发展需要充分发挥出内部审计的重要作用，审计对于企业的改革发展具有关键意义，为此，企业在进行创新发展的过程中，应当具备探索以及创新精神，在经营管理中不断总结管理经验，完善企业内部管理机制，对于企业的发展需要履行以下的原则内容：

（一）实事求是

企业需要坚持实事求是的发展原则，并且遵守相关法律、法规的规章制度，在进行内部审计中应当时刻将国家的最新政策作为一切经济活动开展的标尺，使企业进行经济管理能够在制度的规范下进行，对于改革发展中的失败做法与违法乱纪的行为需要进行明确的区分，对于企业领导的工作中产生的错误应当与企业领导明知故犯的行为进行区分，在审计中，应当慎重做出结论[2]。

（二）以问题为导向

对于严重损害国家以及人民利益的行为、严重违反纪律以及法律的行为、严重失职行为等等，应当予以严厉的查处，绝不姑息，另外，一些以权谋私、权钱交易的行为已经涉及到犯罪，为此，需要进行严厉的制裁，坚持将已发生的问题做为引导，在进行问题的处理中，应当严格遵守国家法律法规对其的相关规定，坚决杜绝违法乱纪的行为发生。

（三）不断进行创新

在经济新常态的发展之下，改革已经逐渐成为一种趋势，对于改革发展中的产物应当不断进行保护，有效打破原有的制度规范下不合理地方，进而加大力度维护广大人民的利益，在企业管理中，不断调整企业结构，提升企业发展中的薄弱部分，合理控制产量、防止过剩，降低企业生产成本，扩大供给，提升企业发展所带来的经济效益，鼓励企业进行创新，对企业财经资金进行统筹管理。

三、内部审计风险的影响

在经济新常态的发展之下，审计理念的变化为审计实务工作的开展带来了一定的影响，内部审计工作的开展不仅仅停留在关注企业内部领导的干部经济责任方面和权利使用上，跟应该针对重点部门、岗位以及环节的不同，对重大性的违纪行为进行全面的查处以及深刻的披露，由于审计范围得到有效的扩大，审计内容也开始重点关注有关于国家重大政策的落实情况[3]。除此之外，在经济新常态的影响之下，审计工作的开展也在不断地趋于现代化以及信息化，审计信息化能够通过现代信息技术等先进的手段，有利于审计工作中逐步规范审计管理工作流程，并且能够提高审计的工作效率

以及审计的工作质量，大幅度降低内部审计风险，有利于企业进行内部控制，进一步完善企业经营管理的发展目标。

四、内部审计风险识别的主要途径

在经济新常态的发展之下企业进行内部审计工作的开展，需要加强对企业风险进行汇总分析，不断补充并且拓展风险种类，在进行风险的防范上应当具备一定的前瞻性，在针对企业层面以及业务层面这两方面的内容进行内部审计风险识别。

（一）企业层面内部审计的风险识别

经济新常态的发展下，企业在开展经营活动的过程中，针对企业层面内部审计的风险主要应当立足于风险导向问题上，同时能够不断结合企业当前的发展现状，重点对企业发展中的重大事项、企业内外部的环境问题以及企业进行经营管理中的细节等方面进行入手研究，在整体上加以把握，在构建企业层面内部审计的风险识别构架体系的同时，能够对企业内部组织结构进行重组，建立健全企业内部制度建设，与此同时，企业应当重点关注企业文化、企业社会责任、企业全面预算管理以及企业信息与沟通方面进行管理。针对于企业层面的内部审计风险，应当在企业进行全面的了解之后，构建起企业发展的决策机制以及决策程序，同时能够对内部监督体系建立和不断完善，加强企业工作人员的队伍建设，进行干部储备，加强干部阶梯队伍建设，同时对企业进行全面的风险管理，企业应当以主流价值观不断引导企业员工进行自身行为的规范。企业需要能够从节能减排、企业生产安全以及企业质量管理方面进行入手，大力加强注重培养企业的社会责任感的环节[4]。

（二）建立企业层面内部审计风险识别框架

企业需要对内部实施管理的过程中进行全面预测，同时在对企业发展进行整体定位，在企业的经营运作中，针对重大性问题产生的影响能够进行准确把握，企业进行“三重一大”的决策机制以及程序风险的防控，可以根据调查问卷的形式对企业岗位的设置方法以及设置原则进行深入研究，重点应当建立健全制度体系，同时针对决策范围、事项以及各项权限进行明确的界定，明确企业经营管理中是否存在重大的缺失，同时企业所制定的重大决策需要满足国家相关法律法规的要求，对企业的监督奖惩机制需要进行重点审查确立。企业对于机构名录、人员名册应当及时的进行收集整理，同时需要能够在国家的规范下进行，除此之外，应当建立有关于企业的审计整改责任追究制度，建立起多层面、多方位的审计联动机制，建立健全审计整改公告制度，同时能够不断完善审计整改回访工作。对于健全企业内部控制制度方面，企业内部人力资源管理部门需要对编制内的岗位进行整理以及完善，同时企业审查会计应当将凭证记载事项与事实进行核实，对应聘者需要进行全面的审查，确定其是否具备胜任该项工作的专业素养。

（三）业务层面内部审计风险识别

企业业务层面的内部审计风险识别，不同于企业层面的内部审计风险识别。业务层面的审计风险识别是通过查找具体问题基础上，对内控机制不断进行优化以及完善，在促进企业管理水平不断提高的同时，能够确保企业的真实合理、有效安全以及效益的全面发展。企业在发展的过程当中，需要能够立足于整体，对于企业的管理应当能够从细微之处入手，对企业经营活动的开展进行审计工作的全面覆盖，不断扩大审计风险的范围内容。

（四）业务层面内部审计风险分类

在进行业务层面的内部审计风险识别的同时，需要对审计风险进行全面且又系统的分类，主要包括以下三部分：

首先，内部审计进行风险识别主要是需要进行关注点的明确，企业进行内部审计风险的规避，无非是将企业的财力、物力以及人力的消耗降到最低。在企业的人力方面，主要涉及企业员工的实际数量以及企业内部的用工管理制度，在薪资以及福利保障方面，能够确保日常管理资料的完整性，对员工薪资进行及时有效的下发，重点关注员工的教育医疗、福利保障，企业需要不断贯彻“以人为本”的发展理念，才能给予企业员工充分的发展空间。在财力方面，企业进行财力管理主要是涉及企业资金的流动、收入以及成本方面的管理，企业对于资金的使用主要包括投资、筹资以及资金的运作，企业在发展主营业务的同时，能够将企业经济效益发展的实际性收益进行及时的入账，对企业的生产经营成本以及财务转结的相关成本费用进行有效管理[5]。在物力方面，针对企业的资产、营销、物资以及工程项目进行管理的相关事项，企业在内部资产的增加以及减少方面应当确保具有合理性、真实性，企业内部资产的财务处理数据上进行不断地完善，以保证资产处理程序的合法性、权威性。企业生产经营管理在物资的管理方面，需要能够制定科学的管理计划，在物资的采购方面，能够满足企业经营活动开展的实际情况，对企业物资的储备以及使用上，严格规范物资入库的有效程序，进行物资储备的不断完善。

其次，在企业进行内部审计风险的识别当中，应当合理的对企业控制工具进行关注，这方面内容主要包括企业合同管理以及企业投标招标管理这两部分。企业进行合同管理应当能够充分关注合同的统一性，在合同签订之前，应当能够有效明确合同的内容以及签订双方当事人需要注意的各个事项，合同的签订需要经历严格的审查以及审批的程序，同时能够根据合同的各项内容积极进行合同的履行。在企业的招投标管理当中，应当确保招标投标各项程序的公正、公平、公开的透明化，以此保障企业投资的合理性。

最后，企业进行内部审计风险识别需要关注到企业对外业务管理当中的风险，在业务的外包管理当中，主要包括业务外包审批程序、行为以及活动开展状况的合理性。在研发管理当中，企业应当关注研究与开发活动的计划、预算以及活动开展的真实性，研究与开发活动的预算编制的合规性以及有效性，从而对企业业务层面的内部审计风险进行有效的识别。

结束语

随着我国社会主义市场经济体质的不断完善，在全球化经济发展的影响之下，企业的发展面临着越来越大的挑战，经济新常态的大时代背景之下，企业的发展被注入新的活力，企业需要不断地完善自身，在逆境中求发展，并且能够不断适应当前社会发展的实际情况，同时在进行内部审计风险的识别过程当中，能够具有前瞻性，用长远的眼光看待企业的经营发展，多方位全面的进行内部审计风险的识别工作，从而有效推动企业的长效发展。

参考文献

[1] 顾群，郭长水.环境因素的内部审计风险识别途径初探[J].审计与理财，2016（4）：8-10.

[2] 任剑欣.内部审计服务企业风险管理的若干问题探讨[J].中国管理信息化，2016，19（4）：18-19.

[3] 陈君靖.通过信息化建设提高内部控制风险管理水平[J].财会学习，2016（14）：218-219.

[4] 李枫.浅议金融机构审计存在的问题及改进对策[J].当代會计，2016（3）：47-48.

[5] 顾群，朱雪铭.探索构建内审风险识别模型框架[J].当代会计，2016（8）：46-47.

（作者单位：辽宁对外经贸学院）