新时期企业如何推进数字化内部审计工作探析

张凌峰 郑倩倩 张清 韩伟

摘要：数字经济时代给内部审计工作的方式带来了巨大的变革，为了适应数字经济时代的发展，内部审计工作仍然应当推行一系列的改进措施。本文阐述了内部审计工作的内涵，论证了数字化内部审计的便利性，提出了数字化内部审计工作的方式，旨在为数字经济时代下内部审计工作提出一点参考意见。

关键词：数字化;内部审计;便利

一、内部审计的内涵

虽然内部审计的概念仁者见仁智者见智，但是见仁见智的理解都万变不离其宗，概括来说，内部审计的定义有三个要素，其一，内部审计是一种严谨、公正、不受外部制约的审计工作;

其二，内部审计需要遵循严格的程序，服从既定的规则，并且没有自由发挥的余地;其三，内部审计的目的是为了促进发展。

（一）内部审计的工作内容和与之相适应的方式方法

内部审计的工作重点有两个，一是审查财务的合规性，具体而言就是审查财务工作是否符合规则，资金使用是否符合规定，利润分配中是否有违纪现象等等，这种审计从本质上是一种事后审查的工作，具有监督和防御的功能。另一种审计工作的重点也是今后审计工作的走向，就是把内部审计工作和综合管理相联系，把审计的目的和结果都定义为为实现更好的前景而努力。内部审计的工作对象可以是物品可以是规则可以是账本也可能是相关的人员。内部审计的工作方式可以是根据时间顺序顺查或者根据客观经济走向倒查，还可以根据需要抽查，并对以上结果审阅、分析或者综合效益评价。

二、数字化内部审计工作的便利

（一）数字化内部审计数据的采集方式

数字化内部审计的工作重点有两个，一是对内部工作的监督和复核，另一个就是以其审计数据和审计结果为整体的发展提供参考信息。由于数字经济时代互联网提供了足够的便利，财会和其他部门的工作更多地依赖互联网和电脑完成，内部审计的数据采集完全没有必要面对面采集，也可以省略许多当面的质询。可以说，数字化内部审计工作对纸质办公数据的依赖，也大大降低了数据采集工作的人工成本，使得内部审计工作采集数据的效率大大提升。

（二）数字化内部审计数据处理的速度和精度

在纸质办公年代，内部审计工作面对的是堆积如山的各类数据，信息量大，处理过程繁杂，数字经济时代这一切工作变得简单快捷高效了。传统的审计工作完全靠人脑工作，堆积如山的账册要一本一本核实，其工作量可以想象，当电脑可以更多地取代人脑之后，完成这些数据的审核只需要很短的时间，而且越来越多的办公软件可以依照既定程序轻松处理数据。传统的审计工作人员要有足够的工作经验应对所采集的数据，办公软件则结合了足够多的办公经验，以专业、高效的处理方式对所采集的数据进行准确的分析。办公软件的精度更是传统人工处理所无法达到的，继数据采集工作之后，数字化内部审计工作数据处理的速度和精度提供了帮助。

（三）数字化内部审计结果的透明度

数字化内部审计的另一个重点是审计结果的透明度问题。数字化内部审计工作所有的信息采集和数据处理都是为了审计结果出炉做准备的。审计结果是内部审计工作的真正价值所在，审计结果可以作为其他工作成果的评价，也可以作为实现发展目标重要的考量依据。同时内部审计工作又是一项专业性很强的工作，在以往的工作方式中，内部审计的审计结果也是一项专业性很强的工作成果，看懂结果不容易，比对产生结果的过程更加困难，数字化内部审计克服了这些困难，除了内部审计的结果可以直接从内部网络获得外，还可以很容易地查询产生这样的结果的过程和遵循的法则，数字化内部审计结果透明度更高，可信度也更高。

（四）数字化没有动摇内部审计的地位和工作性质

数字化从本质上说依赖互联网的发展，数字化使得内部审计变得方便、快捷，同时提升了内部审计工作的透明度和可信赖程度，但是，这一切改变都是形式的改变，或者说是内部审计工作利用的工具的改变，这些改变都不能动摇内部审计工作的本质。内部审计工作依然要遵循审计工作的客观、独立原则，依然要遵循内部审计工作所要遵守的职业操守和工作原则，内部审计工作的重点仍然是审核和建议两个部分。

三、数字化进内部审计工作的方式

（一）提升内部审计工作人员的工作能力和职业素养

数字化的内部审计工作人员应当兼具财务工作人员和管理人员的专业素质，这样的个人能力不是学校教育或者个人经验单方面能够成就的。要成为数字经济时代出色的内部审计工作人员，一定要学好很多专业知识，例如专业软件的应用、相应的管理知识、风险识别知识等等，同时优秀的内部审计工作人员的职业操守也事关重大，更需要相关工作人员努力学习，不间断地提升自己的个人能力。

（二）进一步完善内部审计工作的管理制度

内部审计工作遵守的章程更多地源于内部的管理制度，内部审计工作拥有举足轻重的地位，涉及其工作内容和工作程序的管理制度也应当面面俱到。现实中许多制度的制定者不是审计工作人员，根本不懂审计的制度和程序，所制定的规章制度流于形式，造成外行领导内行的局面，这样的状况根本不利于内部审计工作正常进行。

（三）重视与其他部门的互动和合作

数字化内部审计工作人员依然容易让其他部门敬而远之，因为他们给人以专职打小报告的角色定位。其实，内部审计工作和其他部门的工作一样，是整体得以正常运转的必要零部件之一。内部审计工作需要其他部门的配合，更需要其他部门的理解和支持。加强与其他部门工作人员的交流与合作，不仅能使内部审计工作人员的本职工作得以顺利进行，也可使整体工作得以全盘推进。

（四）创建由审计工作人员到管理人员的职业规划渠道

所谓重赏之下必有勇夫是比较粗犷的理解，现代人的观点是激勵机制是对个人价值的认可，也是个人实现自我价值的源动力。创建由内部审计工作人员到管理人员的职业规划渠道是对内部审计工作的认可，同时也是培养管理人员的一条捷径。因为现代的内部审计工作人员往往熟悉内部工作的所有流程，同时从管理者立场提出很多审计结果，是最有潜力发展成为管理人员的工作人员。

参考文献

[1] 崔璐璐 . 公司治理视角下内部审计的增值功能 [D]. 暨南大学， 2017

[2] 黄国瑞 . 企业内部审计质量保证问题研究 [D]. 安徽大学，2016.

[3] 李璇 . 基于全面风险管理的整合型内部审计模式研究[D]. 长沙理工大学，2014.

（作者单位：国网安徽省电力公司综合服务中心）