企业年金真的来了

文_李瑾

18载试行，站上万亿规模之巅

年金起源于西方发达国家，实质是延期支付职工劳动报酬，或以退休后领取的形式分享企业利润，是一种“雇主资助、完全自愿、税收优惠”的退休金计划，与社会保险、个人储蓄一道，成为养老保险体系的“三大支柱”。

在美国，企业年金经过上百年的发展，已经成为劳动者越来越倚重的退休收入。迄今为止，这一福利计划占美国人退休之后总收入的比重，已经和社会保障平起平坐，分别达到40%，其余20%来自于个人储蓄和投资。

我国建立养老保险制度以后，补充养老保险开始成为国家政策倡导的方向。1995年1月实行的《劳动法》规定，国家鼓励用人单位根据本单位实际情况为劳动者建立补充养老保险。劳动部随后出台相关文件，提出补充养老保险采用“个人账户”方式管理。

2000年12月，国务院印发《关于完善城镇社会保障体系的试点方案》，首次提出“企业年金”的概念，让这个事关亿万职工退休保障的词汇走入公众视野。

《试点方案》明确同意有条件的企业可为职工建立企业年金，并实行市场化运营和管理，“费用由企业和职工个人缴纳，企业缴费在工资总额4%以内的部分，可从成本中列支”。

2004年5月1日，《企业年金试行办法》和《企业年金基金管理试行办法》施行。

2007年可谓是中国企业年金的“闪亮之年”。这一年，全国企业年金参加企业达到3.2万个，员工超过929万人。得益于当年A股的良好表现，企业年金投资收益率更是达到惊人的41%。

同样值得一提的是，2008年的全球金融危机，直接对中国的企业年金产生了冲击。当年，企业年金投资收益率一路向下，最终降到-1.83%，成为迄今最低水平。

2013年12月，寒风凛冽的日子里，企业年金迎来了自己的春天。财政部、国家税务总局、人社部联合发布通知，明确企业年金单位与个人缴费及投资收益的个人所得税，均延至退休后待遇领取时再行缴纳，大大激发了企业与员工建立企业年金、提高缴费标准的积极性。

2016年9月，在比业界预判晚了七、八年以后，中国企业年金的积累基金规模和实际运作资产规模，终于双双跃上万亿台阶。

经历了青涩的摸索期，企业年金已经开始承担起支撑我国养老保障体系的恢宏重任。

如期“转正”，带来更多退休保障

事实上，企业年金的“转正”早已经是“公开的秘密”，留下唯一的悬念只是“转正”的时间。

2016年6月6日，人力资源和社会保障部公布《企业年金规定（征求意稿）》，向社会公开征求意见。与16年前的《企业年金试行办法》相比，征求意见稿有了多处重大改动。

有关人士特别注意到，企业缴费的分配差距受到明确限定，国有及国有控股企业当期缴费计入职工个人账户的最高额与平均额，最高不得超过5倍。

在接受媒体采访时，中国养老金融50人论坛核心成员、武汉科技大学金融证券研究所所长董登新称：“这是《办法》第一次设定了企业为每个职工缴费的最高额度，这个规定在很大程度上有利于缩小高、低收入之间的雇员缴纳企业年金的差距。”

毫无疑问，控制企业缴费分配差距的这一具体条款，直接保护了普通职工的切身利益。

2016年12月20日，人力资源和社会保障部第114次部务会审议通过《企业年金办法》，财政部亦同时审议通过。

一年以后，两大部门终于联合发布这一办法。这意味着会有越来越多的企业职工加入到企业年金计划，未来的退休生活将增添一项可观的额外收入。

依照《企业年金办法》，建立企业年金应当通过企业和职工集体协商确定，企业年金方案应当提交职工大会或者职工代表大会讨论通过。企业年金实行完全积累，为每个参加企业年金的职工建立企业年金个人账户。

在实际操作中，企业年金个人账户下设企业缴费子账户和个人缴费子账户，分别记录企业缴费分配给个人的部分及其投资收益，以及本人缴费及其投资收益。企业年金基金按照国家有关规定进行投资运营，投资运营收益并入企业年金基金。

人力资源和社会保障部负责人在接受媒体采访时表示，企业年金所需费用由企业和职工个人共同缴纳。企业缴费每年不超过本企业职工工资总额的8%，企业和职工个人缴费合计不超过本企业职工工资总额的12%。具体所需费用，由企业和职工双方协商确定。

这位负责人同时解释说，企业在经营亏损、重组并购等情况下，经与职工一方协商，可以中止缴费。不能继续缴费的情况消失后，企业和职工恢复缴费，并可以根据该企业实际情况，按照中止缴费时的企业年金方案予以补缴。

依照企业年金待遇的规定，职工在达到国家规定的退休年龄、完全丧失劳动能力、出国（境）定居时，可以采取不同方式领取企业年金。其中，“按月领取”有利于发挥企业年金长期养老保险的作用；“分次领取”有利于退休人员结合企业年金个人所得税政策和自己的需要，选择合适的领取次数；“一次性领取”更加人性化，给予退休人员更多选择。

事实上，《企业年金办法》最大的亮点还是明确了企业缴费的归属机制。

有关人士在接受媒体采访时提醒说，由于2004年出台的《企业年金试行办法》并未作出明确规范，相当一部分企业制定企业年金方案时，在企业缴费的归属上任意“设卡”，规定只有在本单位连续工作满15年以上才能全额领取，中途跳槽辞职只能得到个人缴费部分的收益。

就此问题，《企业年金办法》清晰地规定了“8年之限”，明确企业缴费及投资收益随着工作时间逐步归属个人的归属期，最长不超过8年。这就是说，企业不能任意继续限制员工对企业年金的领取，工作年限超过8年，企业缴费就必须全部划入职工个人账户。

董登新说：“《企业年金办法》引入了美国企业年金雇主缴费的权益归属机制。雇员的缴费，从一开始所有权就是他自己的，直接进入个人账户；企业的缴费，开始也是缴入到雇员的个人账户，但是，最终的权益归属比例要根据雇员在本企业服务期的长短来确定。”

显然，“8年之限”既满足了企业正常留住员工的需求，也堵住了企业锁死员工的漏洞。

五险二金，“第二金”要更有含金量

《企业年金办法》的正式出台，意味着“五险一金”成为“五险二金”的浪潮将会更快地到来。如何让“第二金”更有含金量，亟待引起社会各界的重视。如何在经济新常态下扩大企业年金的覆盖面，是未来必须面对的难题。

数据显示，迄今为止，我国企业年金参加人数为2300多万人，基本养老保险参加人数则为3.8亿人。相比而言，企业年金覆盖人群不到基本养老保险参加人数的10%。

与此同时，受到经济下行压力的拖累，有的行业出现企业年金扩容停滞的苗头。有的向来对员工“慷慨”的大型国企迫于“手头紧”，开始缩减年金的支出，一些产能过剩的企业甚至已经停止缴费。

人力资源和社会保障部公布的数据显示：2014年，企业年金覆盖人数比上年增加237万；2015年，覆盖人数比上年增加23万。2016年前三季度，覆盖人数仅仅比上年增加7.92万。

中国社科院世界社保研究中心主任郑秉文警告说：“如果第二支柱企业年金的参与率不能得到有效提高，第一支柱基本养老保险依然承受巨大压力，构建‘多层次混合型’福利体系的目标就只能停留在纸面上。”

事实上，如果不能尽快提高覆盖面，企业年金“富人俱乐部”的标签就很难彻底抛掉。

此前，企业年金更多建立在能源、电力、铁路、交通、烟草、银行、证券、保险等行业，国有企业的缴费额更是占到年金积累总额的75%。

《中国养老金发展报告2016》则称，建立企业年金的中小企业仅占总数的1%。至于提供了数量庞大就业机会的民营企业，在企业年金领域却基本属于空白。

有专家建议，企业年金应当建立“自动加入”机制，雇员入职时就被默认为自动加入年金制度，“退出”需要专门提出申请并得到雇主允许。来自美国的统计数据表明，这一“委婉的强制性制度”，对拉动低收入者、年轻职工和中小企业职工参与企业效果非常明显。

与此同时，企业承担的基本养老保险费率过高、负担过重，也严重抑制企业年金的发展。人社部养老保险研究所所长金维刚表示，高费率严重挤压了企业年金的发展空间，导致许多企业无力建立企业年金。人社部原副部长胡晓义则公开呼吁，应考虑降低几个点的基本养老保险费率，将之转化为年金的企业缴费，以便快速扩大年金的覆盖面，提高个人的养老预期。